Штраф за несвоевременное представление 3 ндфл

Штраф за несвоевременную сдачу декларации. Штраф за несвоевременную сдачу декларации по НДС

Сегодня существует достаточно много инструментов, которые может использовать бухгалтер. Однако на практике имеют место неполадки в функционировании ПО, человеческий фактор, разные непредвиденные обстоятельства, которые приводят к нарушению требований НК. Соответственно, несоблюдение предписаний законодательства предполагает применение к виновным лицам санкций. Одной из них является штраф за несвоевременную сдачу декларации.

Нормативная база

В пункте первом ст. 119 НК установлен штраф за несвоевременную сдачу декларации. Это нарушение считается наиболее распространенным. В качестве санкции субъекту вменяется денежное взыскание в размере 5 % от невыплаченной суммы, определенной в отчетности. Штраф за несвоевременную сдачу декларации взимается за каждый полный или неполный месяц с даты, установленной для ее представления. Взыскание не может быть больше 30 % от указанной суммы, но не меньше 1 тыс. р. Кроме этого ответственность предусматривается по КоАП. В частности, по ст. 15.5 штраф за несвоевременную сдачу декларации накладывается на должностных лиц. Его размер составляет 300-500 р.

Исключения

Следует сказать, что не в каждом случае к субъекту могут быть применены санкции за нарушение установленного срока. Так, с учетом пояснений, присутствующих в пленарном Постановлении ВАС № 57, контролирующий орган (ФНС) выпустил свои разъяснения. В них, в частности, сказано о том, что если нарушены сроки представления документов за отчетный период, то использовать ст. 119 НК будет некорректно. Так, например, нельзя вменить штраф за несвоевременную сдачу декларации по налогу на прибыль за первый, второй, третий кварталы. Не взимается он также за отдельные месяцы — с 1-го по 11-й. Кроме этого нельзя применить штраф за несвоевременную сдачу декларации по налогу на имущество по авансовым платежам.

Разъяснения

В качестве основания для неприменения санкций выступает Письмо ФНС № СА-4-7/16692. В нем, в частности, сказано, что в ст. 58 (п. 3) НК предусматривается, что по кодексу может устанавливаться уплата предварительных платежей. Обязанность по их отчислению считается исполненной в том же порядке, что и для погашения суммы налога. Несоблюдение сроков по отчислению авансов не может рассматриваться как основание для привлечения к ответственности за нарушение НК. Ст. 119 применяется, если имела место несвоевременная сдача налоговой декларации. Штраф, таким образом, устанавливается за непредставление отчетности по всему периоду, а не по отдельным его частям. ФНС разъясняет, что ст. 119 не охватывает деяния, которые выразились в пропуске срока представления расчетов по авансовым платежам, независимо от того, как поименованы эти документы в главах НК.

В ней установлен штраф за несвоевременное предъявление документов либо прочих сведений, установленных в кодексе и других законодательных актах, если в деянии отсутствуют признаки нарушений, предусмотренных в ст. 129.4 и 119 НК. Размер взыскания – 200 р. с каждого непредставленного документа. При пропуске срока сдачи справок формы 2-НДФЛ также применяется ст. 126. То есть за каждую бумагу также придется заплатить 200 р.

Важный момент

При несвоевременном представлении декларации по ф. 3-НДФЛ, когда плательщиком выступает физлицо, ему может вменяться штраф по ст. 119 НК. При этом причиной взыскания может стать даже незначительная сумма, с которой агент забыл удержать обязательный платеж в бюджет. В данном случае будет абсолютно неважно, знал ли об этом сам плательщик. Налоговому агенту надлежит уведомить о невозможности удержания само физлицо и инспекцию. Но далеко не все это делают. По подпункту 4 пункта 1 ст. 228 НК граждане, которые получают другие доходы, с которых не был удержан НДФЛ, должны произвести исчисление и уплату в соответствии с суммами таких поступлений. Тот факт, что плательщик даже понятия не имеет о том, что у него есть такая обязанность, не освобождает его от ответственности.

Письмо Минфина

О том, что плательщику, даже не знавшему о том, что он должен осуществлять какие-то отчисления со своих доходов, может быть вменен штраф, свидетельствует разъяснение Министерства финансов. В частности, Минфин пишет, что по ст. 226 (п. 4) НК налоговый агент обязан удержать рассчитанную налоговую сумму непосредственно с доходов плательщиков при фактической их выплате. В п. 5 этой же статьи предусмотрено, что в случае невозможности это сделать субъект обязан не позднее месяца со дня завершения периода, в котором данные обстоятельства имели место, сообщить об этом письменно самому физлицу (с чьего дохода производится удержание) и в контрольный орган (ФНС). При этом обязанность по расчету и уплате НДФЛ, а также по представлению декларации возлагается на плательщика.

Освобождение от наказания

Для привлечения самого лица, получившего доход, к ответственности, ФНС следует доказать факт, что нарушение имело место. Контрольный орган должен выяснить, в результате каких действий/бездействий не были соблюдены требования. В ст. 109 НК предусмотрено, что в случае отсутствия вины субъекта в совершении нарушения он не может быть привлечен к ответственности. В ст. 111 НК установлены те обстоятельства, при которых действует ст. 109. Это означает, что если плательщик не был уведомлен агентом о невозможности осуществить удержание, то вопрос о назначении наказания решается с учетом его вины.

Исключающие обстоятельства

Плательщик может нарушить предписания законодательства вследствие:

  1. Непреодолимых обстоятельств, стихийного бедствия и прочих чрезвычайных ситуаций.
  2. Пребывания в состоянии, в котором субъект не мог отдавать себе отчет в своем поведении или руководить своими действиями, в связи с болезнью.
  3. Исполнения письменных разъяснений по вопросам расчета, уплаты обязательных отчислений или по иным ситуациям, связанным с применением положений НК, которые были даны субъекту лично (либо относились к неопределенному кругу лиц) ФНС или иным уполномоченным органом в рамках их компетенции.
  4. Прочих обстоятельств, которые могут быть признаны налоговым органом либо судом, как исключающие вину.
  5. Этот перечень, несмотря на присутствие в нем пункта 4, считается многими должностными лицами исчерпывающим. В этой связи плательщиков, которые не представили декларацию по ф. 3-НДФЛ, штрафуют на основании того, что незнание законодательства от ответственности не освобождает. В таких случаях специалисты рекомендуют запрашивать справку 2-НДФЛ от предприятия, выплатившего зарплату или иной доход. В сведениях, которые будут присутствовать в документе, будет видно, удерживался ли налог с этих поступлений.

    Единая декларация сдается теми субъектами, у которых в течение налогового периода не было движения средств на счетах. В данном случае идет речь не только о доходах, но и о расходах. Если же после представления отчетности было обнаружено, что предприятие осуществило хозяйственную операцию, к примеру отгрузку продукции, ему необходимо представить уточненную документацию.

    Но контрольный орган иногда не принимает эту отчетность, требуя предъявить первичную. В таких ситуациях ФНС может вменить штраф за несвоевременную сдачу декларации по НДС. Как разъясняют уполномоченные инстанции, ЕУНД подается в соответствии с абзацем 2 пункта 2 ст. 80 НК. Если предприятие не совершает операции, вследствие которых имеет место движение средств на банковских счетах или кассе, оно вправе вместо деклараций по каждому налогу подать упрощенную (единую). При обнаружении объекта обложения за период, в котором была представлена отчетность, у плательщика появляется обязанность внести изменения в документацию и подать ее в порядке, предусмотренном в ст. 81. Если субъект это сделал, то ему не может вменяться штраф за несвоевременную сдачу декларации по НДС. Такая отчетность будет считаться уточненной.

    Выше был рассмотрен отдельный случай, когда не может вменяться штраф за несвоевременную сдачу декларации по НДС. В 2015 году размеры взысканий не претерпели каких-либо изменений. В законодательстве, однако, установлены сроки, по истечении которых сумма может увеличиться. Так, например, штраф за несвоевременную сдачу декларации по НДС в 2015 году составлял 5 % от вмененной суммы сбора, но не меньше 1000 р. Такая величина устанавливалась для субъектов, пропустивших до 180 дней с даты представления отчетности. Этот срок устанавливается и для других сборов. Например, штраф за несвоевременную сдачу декларации по УСН за 2014 год тоже составлял 5 % от вмененной суммы, но не менее 1000 р. Если плательщик не представляет документы больше 180 дней, то процент увеличивается в разы. Этот порядок также относится к каждому вмененному сбору. Например, штраф за несвоевременную сдачу декларации по транспортному налогу будет 30 % от суммы отчисления. Здесь также размер санкции не должен быть меньше 1 тыс. р.

    Можно ли уменьшить санкции?

    В законодательстве предусмотрены случаи, когда плательщик может снизить сумму штрафа. Они установлены в ст. 114 НК. Например, вменен штраф за несвоевременную сдачу декларации по земельному налогу. ФНС, как правило, вызывает плательщика уведомлением. В инспекции субъект знакомится с актом проверки под роспись. После того как плательщик подписал этот документ, у него есть две недели для того, чтобы подать ходатайство о снижении вмененной суммы.

    Смягчающие обстоятельства

    Штраф за несвоевременную сдачу декларации по НДС 2013 г., как и 2016-го, можно уменьшить как минимум вдвое. В ч. 1 ст. 112 предусмотрены следующие условия:

    1. Тяжелые семейные или личные обстоятельства.
    2. Совершение нарушения под воздействием принуждения или под угрозой в связи со служебной, материальной либо иной зависимостью.
    3. Сложное финансовое положение плательщика, который привлекается к ответственности.
    4. Прочие обстоятельства, которые будут признаны ФНС либо судом смягчающими.
    5. Что отнести к последним факторам? Например, наиболее распространенными обстоятельствами, позволяющими уменьшить штраф за несвоевременную сдачу декларации по ЕНВД 2014 г., были:

    6. Совершение первого нарушения НК.
    7. Наличие у субъекта иждивенцев. К ним кроме несовершеннолетних относят детей до 23 лет, если они учатся очно.

    Чем больше указывается обстоятельств, тем выше вероятность, что сумма взыскания снизится более чем вдвое. Например, в практике есть много случаев, когда штраф был уменьшен в 4 раза.

    Другие меры

    Кроме денежного взыскания налоговая служба может заморозить банковские счета субъекта. Такая возможность предоставляется ФНС в соответствии со ст. 76 НК. В п. 3 указанной статьи установлено право инспекции приостановить операции по счетам в банке плательщика, если декларация не была представлена по истечении 10 дней после даты, предусмотренной законодательством. Здесь следует сказать, что на счету блокируются все расходные операции. То есть зачислять средства можно.

    Вместе с этим законодательство устанавливает очередность взыскания средств с должника. Штраф, вмененный налоговым органом, находится в третьей очереди. Решение об отмене блокировки должно быть принято не позже 1 дня после представления декларации.

    Спорные моменты

    В новой редакции ст. 119 НК установлено, что штраф за несвоевременное представление декларации рассчитывается, исходя из суммы налога, не уплаченной в определенный законом срок. Это положение в прежней статье отсутствовало, что порождало споры. Не совсем было ясно, на какой момент нужно определять санкции – на день завершения срока или фактической подачи отчетности. Если налог был полностью выплачен, но декларация не сдана, то штраф составит 1000 р. Если часть суммы была отчислена, размер санкции определяется по разнице между фактически выплаченной и вмененной суммой обязательного платежа.

    Заключение

    В налоговом законодательстве достаточно четко установлены сроки подачи декларации. Такая жесткая регламентация связана с тем, что обязательные отчисления физических и юрлиц составляют значительную долю доходов бюджета. Соответственно, государство стремится обеспечить надлежащий контроль за своевременностью поступлений. Нарушения, как видно из статьи, могут быть вызваны разными обстоятельствами. Закон, разумеется, предусматривает для плательщиков те или иные возможности уменьшения санкций. Кроме этого НК устанавливает ряд обязанностей для контрольных органов. Но как показывает практика, зачастую обстоятельства во внимание не принимаются. В этой связи лучше делать все вовремя: как платить налоги, так и подавать отчетность по ним. В этом случае не будет никаких разбирательств и проблем.

    fb.ru

    Налоговая декларация 3-НДФЛ для ИП на ОСН в 2018 году

    Индивидуальные предприниматели на общей системе налогообложения обязаны ежегодно подавать в налоговую инспекцию декларацию 3-НДФЛ. Причем форма 3-НДФЛ сдается в любом случае, даже если деятельность в налоговом периоде не велась и доходы отсутствовали.

    Помимо 3-НДФЛ предприниматели на ОСНО должны подавать декларацию 4-НДФЛ. Организации, в свою очередь, сдают отчетность по налогу на прибыль.

    Подача единой упрощенной декларации (как это предусмотрено, например, для НДС и налога на прибыль) в отношении НДФЛ не допускается.

    Бланк декларации 3-НДФЛ в 2018 году

    Бланк декларации 3-НДФЛ, действующий в 2018 году (скачать бланк).

    Примечание: форма налоговой декларации (при отчете за 2017 год), порядок ее заполнения и формат сдачи в электронном виде утверждены Приказом ФНС России от 24.12.2014 N ММВ-7-11/[email protected] (ред. от 25.10.2017).

    Образец заполнения новой формы 3-НДФЛ

    Декларация 3-НДФЛ для ИП на ОСН при отчете за 2017 год (образец заполнения).

    Срок сдачи декларации 3-НДФЛ в 2018 году

    Налоговым периодом по НДФЛ является календарный год.

    Декларация 3-НДФЛ сдается по итогам каждого года в срок до 30 апреля.

    Примечание: если 30 апреля выпадает на выходной или праздник, то крайний срок подачи декларации переносится на ближайший рабочий день.

    Таким образом, декларацию 3-НДФЛ за 2017 год необходимо сдать в срок до 3 мая 2018 года.

    За 2018 год срок сдачи отчетности — до 30 апреля 2019 года.

    Представление промежуточной отчетности по подоходному налогу не требуется, однако, предприниматель обязан каждый квартал уплачивать авансовые платежи, рассчитанные налоговым органом.

    При закрытии ИП форму 3-НДФЛ нужно подать в течение 5 рабочих дней, с даты прекращения деятельности. В этом случае декларация заполняется за неполный год (за фактически отработанное время).

    Штрафы за несвоевременное представление отчетности:

    • Если срок уплаты налога не наступил или налог был уплачен – 1000 руб.
    • Если налог не уплачен, штраф составит 5% от суммы подоходного налога, подлежащего уплате в бюджет по данной декларации, за каждый месяц просрочки, но не более 30% от суммы по декларации и не менее 1 000 руб.
    • Способы сдачи декларации 3-НДФЛ

      ИП должны сдавать форму 3-НДФЛ в ИФНС по месту своего проживания.

      Декларация по НДФЛ может быть направлена в налоговый орган тремя способами:

    • В бумажном виде (в 2-х экземплярах) лично или через своего представителя. При сдаче один экземпляр отчетности остается в инспекции, а на втором проставляется отметка о принятии и возвращается ИП. Штамп с указанием даты получения декларации при возникновении спорных ситуаций будет служить подтверждением своевременной сдачи документа;
    • По почте ценным письмом с описью вложения. Подтверждением отправки декларации в данном случае будет являться опись вложения (с указанием в ней отправленной декларации) и квитанция с датой отправки;
    • В электронной форме по ТКС (через операторов электронного документооборота или с помощью сервиса на сайте ФНС).
    • Сдача отчетности в бумажном виде допускается только в том случае, если численность сотрудников ИП за отчетный год не превышала 100 человек. В ином случае отчитываться по НДФЛ ИП обязан только в электронной форме.

      Примечание: для сдачи декларации через представителя ИП необходимо составить нотариальную доверенность на своего представителя.

      Обратите внимание, при сдаче отчетности на бумажном носителе некоторые ИФНС могут потребовать:

    • Приложить файл декларации в электронном виде на дискете или флешке;
    • Напечатать на декларации специальный штрих-код, дублирующий информацию, содержащуюся в отчетности.
    • Указанные требования не предусмотрены НК РФ, но встречаются на практике и могут повлечь отказ в приеме декларации. Если это произошло, факт отказа в приеме можно оспорить в вышестоящий налоговый орган (тем более, если отказ повлек пропуск срока сдачи документа и доначисление штрафных санкций).

      Отсутствие двухмерного штрих-кода, а также неверное указание кода ОКТМО (если иные замечания отсутствуют, и декларация соответствует установленной форме) не могут являться причинами отказа в приеме декларации (об этом прямо говориться в Письме МинФина РФ от 18 апреля 2014 г. N ПА-4-6/7440).

      Как заполнить новую форму декларации 3-НДФЛ

      Официальную инструкцию по заполнению декларации 3-НДФЛ вы можете скачать по этой ссылке.

      Основные правила заполнения декларации 3-НДФЛ в 2018 году

      • Данные вносятся в декларацию слева направо начиная с первой ячейки, в случае, если остаются незаполненные клетки, в них необходимо поставить прочерк;
      • При отсутствии данных в каком-либо поле (строке) в ячейках также ставится прочерк;
      • При заполнении декларации не допускается использование корректирующих средств (замазок), внесение исправлений и допущение помарок;
      • Скрепление с помощью степлера или сшивание документа не допускается, можно скрепить листы канцелярской скрепкой;
      • Двусторонняя печать также не разрешена;
      • Стоимостные показатели указываются в рублях и копейках, а суммы налога в полных рублях по правилам округления (значение менее 50 копеек отбрасывается, более 50 копеек округляется до рубля);
      • В верхней части каждой страницы указывается ИНН и ФИО предпринимателя заглавными буквами;
      • Каждая страница должна содержать порядковый номер, указанный в формате 001, 010 и т.д.;
      • Данные в декларацию вносятся заглавными печатными буквами;
      • Допускается заполнение декларации от руки, или с помощью компьютера. Цвет чернил – черный или синий;
      • При заполнении отчетности с помощью компьютера необходимо использовать шрифт Courier New высотой 16 — 18 пунктов;
      • Состав декларации (заполняемых листов) зависит напрямую от того, имеет ли ИП доходы за рубежом, какие виды вычета заявляет, имеются ли в отчетном периоде доходы, не подлежащие налогообложению и т.д.;
      • Как правило, декларация ИП состоит из Титульного листа, Разделов 1 и 2, Листа В. При включении в отчетность вычетов необходимо будет заполнить листы, соответствующие тому или иному виду вычета;
      • На каждой странице (кроме Титульного листа) необходимо поставить подпись и указать дату заполнения декларации.
      • При подаче декларации за 2016 год код основного вида деятельности нужно указывать в соответствии с новой редакцией ОКВЭД. Узнать код можно с помощью нашего сервиса по соответствию кодов ОКВЭД.
      • Заполнение декларации 3-НДФЛ через программы и сервисы

        Налоговую декларацию 3-НДФЛ в 2018 году можно заполнить также с помощью:

      • Бесплатных программ «Налогоплательщик ЮЛ» и «Декларация»;
      • Платных интернет-сервисов («Мое дело», «Б.Контур» и др.);
      • Платной программы «1С:Предприниматель»;
      • Специализированных бухгалтерских компаний.
      • www.malyi-biznes.ru

        Декларирование доходов физическими лицами (по форме 3–НДФЛ)

        Большую часть доходов физических лиц образуют доходы в виде заработной платы. С таких доходов, как и со многих других видов доходов, налог удерживается и уплачивается налоговыми агентами, как правило, работодателями.
        Однако в некоторых случаях физическим лицам необходимо самостоятельно исчислить сумму налога путём подачи в налоговый орган декларации по налогу на доходы физических лиц, в которой и рассчитывается сумма налога, подлежащая уплате в бюджет. Оснований, по которым у физического лица может возникнуть обязанность по представлению в налоговый орган декларации, множество — от продажи имущества до выигрыша в лотерею.
        В то же время закон не только устанавливает эту обязанность, но и предоставляет налогоплательщику возможность представления налоговой декларации при возникновении у физического лица права на получение налоговых вычетов и возврату излишне уплаченного налога в связи с возникновением этого права.
        На страницах брошюры мы поможем узнать, в каком случае у физического лица появляется обязанность подать декларацию о доходах, как правильно её заполнить, в какой срок должен быть уплачен налог на доходы физических лиц и многое другое.

        ПЛАТЕЛЬЩИКИ НАЛОГА НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

      • от источников в Российской Федерации и/или от источников за пределами Российской Федерации физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации;
      • от источников в Российской Федерации физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации.
      • Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) уплачивается со всех видов доходов, полученных в налоговом периоде (календарном году), как в денежной, так и в натуральной форме:
        При определении налогового статуса (резидентства) физического лица его гражданство значения не имеет. Таким образом, и гражданин Российской Федерации может стать налоговым нерезидентом, а иностранец – резидентом. При этом в течение года налоговый статус физического лица может измениться в зависимости от времени его нахождения на территории Российской Федерации.

        Налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. При этом время нахождения физического лица в Российской Федерации не прерывается на периоды его выезда за пределы Российской Федерации для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения (п. 2 ст. 207 Налогового кодекса). Если физическое лицо самостоятельно декларирует полученный им доход по окончании налогового периода, то его налоговый статус рассчитывается по состоянию на 31 декабря. При этом не учитываются дни нахождения физического лица на территории России до начала отчётного налогового периода или после его окончания (письмо ФНС России от 30.08.2012 № ОА-3-13/[email protected]).

        Независимо от фактического времени нахождения в Российской Федерации налоговыми резидентами признаются:

        1. российские военнослужащие, проходящие службу за границей;
        2. сотрудники органов государственной власти и органов местного самоуправления, командированные на работу за пределы РФ.

        Документами, подтверждающими фактическое нахождение физического лица на территории Российской Федерации, могут быть:

        1. трудовой договор или договор гражданско-правового характера, справка с места работы, авансовые отчёты с подтверждающими расходы документами, путевыми листами и др.;
        2. документ, удостоверяющий личность, с отметками органов пограничного контроля о пересечении границы;
        3. если при пересечении границы отметки пограничного контроля въезде–выезде не ставятся (например, на границе с Белоруссией, Казахстаном, Украиной), то такими документами могут быть авиа- и железнодорожные билеты, квитанции из гостиниц;
        4. прочие документы, оформленные в установленном законодательством порядке, на основании которых физическое лицо может рассматриваться в качестве налогового резидента Российской Федерации.

        Как определить налоговый статус для гражданина иностранного государства

        Дж. Смит приехал в Российскую Федерацию 14 января 2013 г. для выполнения подрядных работ, заказанных у него ООО «Ромашка».
        По Налоговому кодексу Дж. Смит для признания его налоговым резидентом Российской Федерации должен находиться на территории Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Налоговым резидентом Российской Федерации Дж. Смит станет с 15 июля 2013 г., когда общая сумма календарных дней нахождения в стране составит 183: 18 дней в январе, 28 —
        в феврале, 31 — в марте, 30 — в апреле, 31 — в мае, 30 — в июне и 15 — в июле. При этом статус налогового резидента Российской Федерации Дж. Смит не утратит до конца 2013 г.

        В соответствии со ст. 226 Налогового кодекса обязанность исчислить, удержать и уплатить сумму налога в отношении доходов, выплачиваемых физическому лицу, возложена на налогового агента, как правило, работодателя. Однако в некоторых случаях физическим лицам необходимо самостоятельно исчислить сумму налога путём подачи в налоговый орган налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц, в которой и рассчитывается сумма налога, подлежащая уплате в бюджет. К таким физическим лицам относятся:

        1. индивидуальные предприниматели;
        2. нотариусы, адвокаты, арбитражные управляющие и иные лица, занимающиеся частной практикой;
        3. физические лица, получившие доходы:

      • от продажи имущества (например, квартиры, автомобиля и т.п.), находившегося в собственности на момент продажи менее трёх лет, и имущественных прав;
      • в виде различного рода выигрышей (в лотереях, казино, игровых автоматах, тотализаторах и букмекерских конторах, от участия в рекламных акциях, конкурсах и т.п.);
      • по договорам гражданско-правового характера (например, доходы от сдачи имущества в наём (аренду));
      • в виде вознаграждения, выплачиваемого им как наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также авторов изобретений, полезных моделей и промышленных
      • образцов;
      • в порядке дарения в денежной или натуральной форме (недвижимость, транспортные средства, акции, доли, паи и т.д.) от лица, не являющегося членом семьи или близким родственником;
      • при получении которых налоговым агентом не был удержан налог и т.д.
      • Перечень доходов от источников в Российской Федерации и за пределами Российской Федерации, с которых уплачивается налог на доходы физических лиц (НДФЛ), приведён в ст. 208 Налогового кодекса.

        СТАВКИ НАЛОГА

        Налоговым кодексом предусмотрено пять налоговых ставок на доходы физических лиц:

        1. налоговая ставка в размере 9%;
        2. налоговая ставка в размере 13%;
        3. налоговая ставка в размере 15%;
        4. налоговая ставка в размере 30%;
        5. налоговая ставка в размере 35%.

        Порядок применения определённых видов налоговых ставок в отношении доходов физических лиц и категорий налогоплательщиков установлен ст. 224 Налогового кодекса.

        Основная ставка налога на доходы физических лиц составляет 13% и применяется в отношении большинства доходов физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.
        Прежде всего, к таким доходам относится заработная плата, налог с которой рассчитывается, удерживается и перечисляется в бюджет налоговым агентом, как правило, работодателем.

        Налоговыми агентами по НДФЛ признаются российские организации, обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, а также индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, облагаемые НДФЛ (п. 1 ст. 226 Налогового кодекса)

        К доходам, облагаемым по ставке 13%, также относятся вознаграждения по гражданско-правовым договорам, доходы от продажи имущества, а также некоторые другие виды доходов.

        Налогообложение по ставке 9% применяется при получении:

        1. дивидендов физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами РФ, от долевого участия в деятельности организаций;
        2. процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 г.;
        3. доходов учредителями доверительного управления ипотечным покрытием на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 г

        Какую ставку НДФЛ применить к доходам, полученным в виде дивидендов от иностранной компании

        Петров А.К. постоянно проживающий в г. Рязани и являясь налоговым резидентом Российской Федерации, получил в 2013 г. доход в виде дивидендов от компании, зарегистрированной в Республике Сейшельские Острова, на свой расчётный счет в российском банке в долларах США.
        Согласно пп. 1 п. 3 ст. 208 Налогового кодекса дивиденды, полученные от иностранной организации, относятся к доходам, полученным от источников за пределами Российской Федерации.
        В отношении доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, установлена налоговая ставка в размере 9%. Таким образом, Петров А.К. должен исчислить сумму налога в отношении дивидендов от иностранной компании по ставке 9%.

        Налоговая ставка устанавливается в размере 35% в отношении:

        1. стоимости любых выигрышей и призов, полученных в конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, с сумм, превышающих 4 000 рублей;

        ЗАКОН И ПОРЯДОК
        Если розыгрыш призов проводится в целях рекламы производителя или продавца товаров, а не самих товаров, НДФЛ с выигрыша рассчитывается по ставке 13% со всей суммы полученного приза (Письмо Минфина России от 09.08.2010 № 03-04-05/2-441).

        2. процентных доходов по вкладам в банках в части превышения суммы процентов, начисленной в соответствии с условиями договора, над суммой процентов, рассчитываемой:

      • по рублевым вкладам — исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ, действующей в течение периода, за который начислены указанные проценты, увеличенной на 5%;
      • по вкладам в иностранной валюте — исходя из 9% годовых.
      • Как рассчитать НДФЛ с выигрыша

        Уткина В.А. принял участие в конкурсе, проводимом ООО «Ромашка», и выиграла ЖК-телевизор стоимостью 34 000 руб.
        Поскольку при налогообложении выигрышей и призов в проводимых конкурсах, играх в целях рекламы товаров, работ или услуг налог уплачивается только с сумм, превышающих 4000 руб., налогооблагаемая база составит 30 000 руб. (34 000 руб. — 4 000 руб.), а сумма НДФЛ с выигрыша — 10 500 руб. (30 000 руб. х 35%). Если розыгрыш призов проводился в целях рекламы производителя или продавца товаров, НДФЛ с выигрыша составит 4 420 руб. (34 000 руб. х 13%).

        3. доходов в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах по заёмным (кредитным) средствам в части превышения:

      • по рублевым займам (кредитам) — суммы процентов, рассчитанной исходя из 2/3 действующей ставки рефинансирования, установленной ЦБ РФ на дату фактического получения налогоплательщиком дохода, над суммой процентов, рассчитанной исходя из условий договора;
      • по валютным займам (кредитам) — суммы процентов, рассчитанной исходя из 9% годовых, над суммой процентов, рассчитанной исходя из условий договора.
      • Материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование заёмными (кредитными) средствами, предоставленными на строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилой недвижимости (доли/долей в ней), земельных участков под неё, освобождается от налогообложения при условии наличия права у налогоплательщика на получение имущественного налогового вычета, установленного пп. 2 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса, и подтверждённого налоговым органом в порядке, предусмотренном .3 ст. 220 Налогового кодекса. (Письмо Минфина России
        от 17.09.2010 № 03?04?05/6?559)

        4. доходов в виде платы за использование кредитным потребительским кооперативом денежных средств, внесенных пайщиками, а также процентов за использование сельскохозяйственным кредитным потребительским кооперативом средств, привлекаемых от пайщиков в форме займов, в части превышения суммы указанной платы, процентов, начисленных в соответствии с условиями договора, над суммой платы, процентов, рассчитанной исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ, действующей в течение периода, за который начислены указанные проценты, увеличенной на 5%.

        Налоговая ставка устанавливается в размере 30% в отношении всех доходов физических лиц, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за исключением доходов, получаемых:

        1. в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 15%;
        2. от осуществления трудовой деятельности, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 13%;
        3. от осуществления трудовой деятельности в качестве высококвалифицированного специалиста в соответствии с Федеральным законом от 25.07.2002 № 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации», в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 13%;

        Высококвалифицированным специалистом признаётся иностранный гражданин, имеющий опыт работы, навыки или достижения в конкретной области деятельности, претендующий на получение им заработной платы, в частности, в размере не менее двух миллионов рублей за один год (п. 1 ст. 13.2 Федерального закона № 115-ФЗ).

        4. от осуществления трудовой деятельности участниками Государственной программы по оказанию содействия добровольному переселению в Российскую Федерацию соотечественников, проживающих за рубежом, а также членами их семей, совместно переселившимися на постоянное место жительства в Российскую Федерацию, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 13%;
        5. от исполнения трудовых обязанностей членами экипажей судов, плавающих под Государственным флагом Российской Федерации, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 13%.

        ДОХОДЫ, ОСВОБОЖДАЕМЫЕ ОТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

        Налоговым кодексом установлен достаточно широкий перечень доходов, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения).

        Полный перечень доходов, освобождаемых от налогообложения, содержится в ст. 217 Налогового кодекса.

        В частности, не облагаются налогами следующие виды доходов физических лиц: государственные пособия, в том числе пособия по безработице, беременности и родам, а также иные выплаты и компенсации, за исключением пособий по временной нетрудоспособности и уходу за больным ребенком;

      • пенсии по государственному пенсионному обеспечению, трудовые пенсии и социальные доплаты к пенсиям;
      • алименты;
      • суммы единовременных выплат (в том числе в виде материальной помощи);
      • стипендии;
      • доходы, получаемые от продажи выращенной в личных подсобных хозяйствах продукции животноводства и растениеводства;
      • доходы членов крестьянского (фермерского) хозяйства от производства и реализации сельскохозяйственной продукции (в течение первых пяти лет с момента регистрации хозяйства);
      • доходы физических лиц-налоговых резидентов Российской Федерации, полученные от продажи находившихся в их собственности три года и более жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дачи, садовые домики, земельные участки, долю/доли в них, а также иного имущества (за исключением продажи ценных бумаг);
      • доходы в денежной и натуральной формах, полученные от физических лиц в порядке наследования, за исключением вознаграж дения, выплачиваемого наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также открытий, изобретений и промышленных образцов;
      • доходы в денежной и натуральной формах, полученные от физических лиц в порядке дарения, кроме случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев;
      • любые подарки, полученные в денежной или натуральной форме от лица, являющегося членом семьи или близким родственником (супругом или супругой, родителями и детьми, усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами);
      • призы в денежной и/или натуральной формах, полученные спортсменами за призовые места;
      • суммы платы за обучение налогоплательщика по основным и дополнительным общеобразовательным и профессиональным образовательным программам, профессиональную подготовку и переподготовку в образовательных учреждениях, имеющих соответствующую лицензию и статус образовательного учреждения;
      • доходы в виде процентов, получаемые по вкладам в банках, находящихся на территории Российской Федерации;
      • средства материнского (семейного) капитала;
      • суммы, получаемые налогоплательщиками за счёт средств бюджетов бюджетной системы Российской Федерации на возмещение затрат на уплату процентов по займам (кредитам);
      • суммы выплат на приобретение и/или строительство жилого помещения, предоставленные за счёт средств бюджетов различных уровней;
      • взносы на софинансирование формирования пенсионных накоплений, направляемые для обеспечения реализации государственной поддержки формирования пенсионных накоплений;
      • взносы работодателя на накопительную часть трудовой пенсии в сумме уплаченных взносов, но не более 12 000 рублей в год в расчёте на каждого работника, в пользу которого уплачивались взносы;
      • единовременная и срочная пенсионная выплаты, осуществляемые в порядке, установленном Федеральным законом «О порядке финансирования выплат за счёт средств пенсионных накоплений».
      • НАЛОГОВЫЕ ВЫЧЕТЫ

        Представление налоговой декларации является не только обязанностью налогоплательщика, но и его правом. Так, заполнить и представить налоговую декларацию могут физические лица, имеющие право на получение налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц. Налоговый вычет — это сумма, которая уменьшает размер дохода (так называемую налогооблагаемую базу), с которого уплачивается налог. В некоторых случаях под налоговым вычетом понимается возврат части ранее уплаченного налога на доходы физического лица, например, в связи с покупкой квартиры, расходами на лечение, обучение и т.д.

        Возврату подлежит не вся сумма понесённых расходов в пределах заявленного вычета, а соответствующая ему сумма ранее уплаченного налога.

        Претендовать на получение налогового вычета может гражданин, который:

        1. является налоговым резидентом Российской Федерации;
        2. при этом он получает доходы, с которых удерживается налог на доходы физических лиц по ставке 13%.

        Налоговые вычеты не могут применить физические лица, которые освобождены от уплаты НДФЛ в связи с тем, что у них в принципе отсутствует облагаемый доход. К таким лицам относятся:

        1. безработные, не имеющие иных источников дохода, кроме государственных пособий по безработице;
        2. индивидуальные предприниматели, которые применяют специальные налоговые режимы и не имеют иных доходов, облагаемых по ставке 13%.

        Всего Налоговым кодексом предусмотрено шесть групп налоговых вычетов:

        1. стандартные налоговые вычеты (ст. 218 НК РФ):

      • вычет на налогоплательщика;
      • вычет на ребёнка;
      • 2. социальные налоговые вычеты (ст. 219 НК РФ):

      • по расходам на благотворительность;
      • по расходам на обучение;
      • по расходам на лечение и приобретение медикаментов;
      • по расходам на негосударственное пенсионное обеспечение и добровольное пенсионное страхование;
      • по расходам на накопительную часть трудовой пенсии;
      • 3. имущественные налоговые вычеты (ст. 220 НК РФ):

      • при продаже имущества;
      • при приобретении имущества;
      • 4. профессиональные налоговые вычеты (ст. 221 НК РФ);

        5. налоговые вычеты при переносе на будущие периоды убытков от операций с ценными бумагами и операций с финансовыми инструментами срочных сделок, обращающимися на организованном рынке (ст. 220.1 НК РФ);

        6. налоговые вычеты при переносе на будущие периоды убытков от участия в инвестиционном товариществе (ст. 220.2 НК РФ).

        По общему правилу налоговые вычеты по НДФЛ предоставляются по окончании налогового периода (календарного года) налоговой инспекцией по месту жительства (месту пребывания) физического лица при подаче им налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц с приложением к ней необходимого комплекта документов.

        Перечни документов, необходимых и достаточных для получения тех или иных видов налоговых вычетов, приведены на страницах 17-19 брошюры. При подаче в налоговый орган копий документов, подтверждающих право на вычет, рекомендуется иметь при себе их оригиналы для проверки налоговым инспектором.

        В случае если в представленной налоговой декларации исчислена сумма налога к возврату из бюджета вместе с налоговой декларацией в налоговый орган можно подать заявление на возврат НДФЛ в связи предоставлением налогового вычета.

        СОВЕТ
        Вся необходимая информация о порядке получения налоговых вычетов размещена на сайте ФНС России www.nalog.ru в разделе «Физическим лицам»

      • Налог на доходы физических лиц, налоговые вычеты
      • Вычеты
      • ПОРЯДОК ЗАПОЛНЕНИЯ НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ

        Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц — это документ, разработанный и утверждённый по установленной форме, с помощью которого в Российской Федерации физические лица отчитываются о полученных ими доходах, источниках их выплаты, производят расчёт сумм налога к уплате или возврату, заявляют своё право на налоговые вычеты.

        ЗАКОН И ПОРЯДОК
        Форма налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (3-НДФЛ) за 2012 год, порядок её заполнения и формат представления утверждены Приказом ФНС России от 10.11.2011 № ММВ-7-3/[email protected]

        Предъявляют следующие требования при заполнении налоговой декларации:

      • декларация заполняется от руки либо распечатывается на принтере с использованием чернил синего или черного цвета;
      • двусторонняя печать на бумажном носителе не допускается;
      • наличие исправлений не допускается;
      • не допускается деформация штрих-кодов при распечатывании декларации и утрата сведений на листах при их скреплении;
      • каждому показателю соответствует одно поле, состоящее из определённого количества ячеек;
      • все стоимостные показатели указываются в декларации в рублях и копейках, за исключением сумм доходов от источников за пределами территории Российской Федерации, до их пересчета в российские рубли;
      • суммы налога на доходы физических лиц исчисляются и указываются в полных рублях (значения менее 50 копеек отбрасываются, значения 50 копеек и более округляются до полного рубля).
      • текстовые и числовые поля формы заполняются слева направо, начиная с крайней левой ячейки, либо с левого края поля, отведённого для записи значения показателя;
      • при заполнении показателя «Код по ОКАТО (ОКТМО)», свободные ячейки справа от значения кода в случае, если код ОКАТО (ОКТМО)», имеет меньше одиннадцати знаков, заполняются нулями;
      • в верхней части каждой заполняемой страницы проставляется идентификационный номер налогоплательщика (ИНН), а также его фамилия и инициалы заглавными буквами;
      • в нижней части каждой заполняемой страницы, за исключением титульного листа, в поле «Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю» проставляются подпись налогоплательщика или его представителя и дата подписания.
      • При заполнении декларации все значения показателей берутся из справок о доходах и удержанных суммах налогов, выдаваемых налоговыми агентами, расчётных, платёжных и иных документов, имеющихся в распоряжении налогоплательщика, а также из произведённых на основании указанных документов расчётов.

        Налогоплательщики вправе не указывать в налоговой декларации доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) в соответствии со ст. 217 Налогового кодекса, а также доходы, при получении которых налог полностью удержан налоговыми агентами, если это не препятствует получению налогоплательщиком налоговых вычетов, предусмотренных ст. 218 – 221 Налогового кодекса.

        При обнаружении в поданной налоговой декларации факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению подлежащей уплате суммы налога, налогоплательщику необходимо внести соответствующие изменения и представить в налоговый орган уточнённую налоговую декларацию.

        Налогоплательщик освобождается от ответственности при представлении в налоговый орган уточнённой налоговой декларации после истечения срока подачи налоговой декларации и срока уплаты налога в случаях, предусмотренных ст. 81 Налогового кодекса.

        Форма Декларации содержит следующие листы:

      • Титульный лист;
      • Разделы 1, 2, 3, 4, 5, 6;
      • Листы А, Б, В, Г1, Г2, Г3, Д, Е, Ж1, Ж2, Ж3, З, И.
      • При заполнении титульного листа декларации указываются:
        Идентификационный номер налогоплательщика (ИНН).

        СОВЕТ
        Узнать свой ИНН можно на сайте ФНС России www.nalog.ru на странице сервиса «Узнай ИНН».

        Номер корректировки (при оформлении первичной налоговой декларации указывается значение равным «0», при уточняющей декларации — значение согласно порядковому номеру уточняющей декларации за соответствующий отчётный период). Отчётный налоговый период — календарный год, за который представляется декларация. Код налогового органа — код налоговой инспекции по месту жительства (месту пребывания) налогоплательщика. Код категории налогоплательщика:

      • «720» — физическое лицо, зарегистрированное в качестве индивидуального предпринимателя;
      • «730» — нотариус, занимающийся частной практикой, и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой;
      • «740» — адвокат, учредивший адвокатский кабинет;
      • «760» — иное физическое лицо, декларирующее доходы в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса, а также с целью получения налоговых вычетов в соответствии со ст. 218-221 Налогового кодекса или с иной целью;
      • «770» — физическое лицо, зарегистрированное в качестве индивидуального предпринимателя и являющееся главой крестьянского (фермерского) хозяйства.
      • Код налоговой инспекции и ОКАТО (ОКТМО) по адресу своего места жительства (места пребывания) налогоплательщик может определить с помощью интернет-сервиса «Адрес и платёжные реквизиты Вашей инспекции», расположенного на сайте ФНС России www.nalog.ru в разделе «Электронные услуги».

        Общие сведения о налогоплательщике с заполнением следующих полей:

      • фамилия, имя и отчество;
      • номер контактного телефона с указанием телефонного кода;
      • дата и место рождения, наличие гражданства;
      • сведения о документе, удостоверяющем личность;
      • статус налогоплательщика (налоговый резидент/не резидент Российской Федерации);
      • адрес места жительства (места пребывания).

      Разделы 1, 2, 3, 4, 5, 6 заполняются на отдельных листах и служат для исчисления налоговой базы и сумм налогов по доходам, облагаемым по различным ставкам, а также сумм налога, подлежащих уплате/доплате в бюджет или возврату из бюджета:
      В Разделе 1 по доходам, облагаемым по ставке 13%.
      В Разделе 2 по доходам, облагаемым по ставке 30%.
      В Разделе 3 по доходам, облагаемым по ставке 35%.
      В Разделе 4 по доходам, облагаемым по ставке 9%.
      В Разделе 5 по доходам, облагаемым по ставке 15%.
      Раздел 6 заполняется после заполнения Разделов 1, 2, 3, 4 и 5 формы декларации.

      Титульный лист и раздел 6 формы декларации подлежат обязательному заполнению всеми налогоплательщиками, представляющими декларацию. Разделы 1 – 5 заполняются по необходимости.

      Листы А, Б, В, Г1, Г2, Г3, Д, Е, Ж1, Ж2, Ж3, З, И используются для исчисления налоговой базы и сумм налога при заполнении разделов 1, 2, 3, 4 и 5 формы декларации и заполняются по необходимости:
      Лист А заполняется по налогооблагаемым доходам, полученным от источников в Российской Федерации, за исключением доходов от предпринимательской деятельности, адвокатской деятельности и частной практики. Лист Б заполняется по налогооблагаемым доходам, полученным от источников за пределами Российской Федерации, за исключением доходов от предпринимательской деятельности, адвокатской деятельности и частной практики. Лист В заполняется по всем доходам, полученным от осуществления предпринимательской деятельности, адвокатской деятельности и частной практики.

      Лист Г1 используется для расчёта и отражения сумм доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с а. 7 п. 8 и п. 28, 33 и 43 ст. 217 Налогового кодекса (за исключением доходов в виде стоимости выигрышей и призов, полученных в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров (работ и услуг). Лист Г2 используется для расчёта и отражения сумм доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с п. 28 ст. 217 Налогового кодекса в виде стоимости выигрышей и призов, полученных в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров (работ и услуг). Лист Г3 используется для расчёта суммы удержанного налога с доходов, освобождаемых от налогообложения в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 212 Налогового кодекса.

      Лист Д используется для расчёта профессиональных налоговых вычетов по авторским вознаграждениям, установленных п. 3 ст. 221 Налогового кодекса, по договорам гражданско-правового характера, установленных п. 2 ст. 221 Налогового кодекса, а также налоговых вычетов по доходам от продажи доли в уставном капитале организации, при уступке прав требования по договору участия в долевом
      строительстве, установленных а. 2 пп. 1 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса.
      Лист Е используется для расчёта имущественных налоговых
      вычетов по доходам от продажи имущества, от изъятия
      имущества для государственных или муниципальных нужд,
      установленных пп. 1 и 11 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса.
      Лист Ж1 используется для расчёта стандартных налоговых
      вычетов, установленных ст. 218 Налогового кодекса.
      Лист Ж2 используется для расчёта социальных налоговых
      вычетов, установленных ст. 219 Налогового кодекса.
      Лист Ж3 используется для расчёта социальных налоговых
      вычетов, установленных пп. 4 п. 1 ст. 219 Налогового кодекса.
      Лист З используется для расчёта налоговой базы
      по операциям с ценными бумагами и финансовыми
      инструментами срочных сделок.
      Лист И используется для расчёта имущественных налоговых
      вычетов при приобретении имущества, установленных
      пп. 2 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса.

      ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ
      Вся необходимая информация о порядке заполнения формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ размещена на сайте ФНС России www.nalog.ru в разделе «Документы».

      Существует несколько вариантов заполнения декларации:

    • в бумажном виде с использованием бланка декларации, заполняемого от руки;
    • в электронной форме с использованием бланка в электронной форме;
    • с применением программы «Декларация 20__».
    • При заполнении декларации от руки заполнение полей формы осуществляется заглавными печатными символами, а, в случае отсутствия какого-либо показателя, в ячейках соответствующего поля проставляется прочерк. При подготовке декларации в электронной форме значения числовых показателей выравниваются по правому (последнему) знакоместу, при распечатке на принтере допускается отсутствие обрамления ячеек и прочерков для незаполненных ячеек. Печать знаков выполняется шрифтом Courier New высотой 16-18 пунктов.

      ЗАКОН И ПОРЯДОК
      В соответствии с п. 3 ст. 80 Налогового кодекса, налоговый орган предоставляет бланки налоговых деклараций (в т.ч. в электронной форме) бесплатно.

      Самым удобным и простым способом заполнения декларации является использование программы «Декларация 20__», предназначенной для автоматизированного заполнения декларации по налогу на доходы физических лиц за соответствующий год. Для использования программы «Декларация 20__» налогоплательщику достаточно внести исходные данные, на основании которых программа не только автоматически сформирует листы декларации по всем налогооблагаемым доходам, полученным от источников в Российской Федерации и полученным от источников за пределами Российской Федерации, но и произведёт расчёт сумм налога к уплате или возврату из бюджета.

      СРОКИ ПОДАЧИ НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ

      Декларация по налогу на доходы физических лиц подаётся в налоговый орган (инспекцию ФНС России) по месту жительства (месту пребывания) физического лица не позднее 30 апреля года, следующего за годом, в котором был получен соответствующий доход. Если 30 апреля приходится на выходной или нерабочий праздничный день, то декларация должна быть представлена не позднее ближайшего рабочего дня.

      В соответствии со ст. 11 Налогового кодекса местом жительства физического лица является адрес, по которому физическое лицо зарегистрировано в порядке, установленном законодательством Российской
      Федерации. При отсутствии у физического лица места жительства на территории Российской Федерации оно может определяться по просьбе этого физического лица по месту его пребывания.

      Сумма налога, исчисленная исходя из налоговой декларации, уплачивается по месту жительства (месту пребывания) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим календарным годом.

      ЗАКОН И ПОРЯДОК

      За несвоевременное представление декларации ст. 119 Налогового кодекса предусмотрен штраф в размере 5% от суммы налога, подлежащей уплате/доплате на основании этой декларации, за каждый месяц просрочки предоставления декларации, но не более 30% указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

      В случае прекращения деятельности индивидуальными предпринимателями, нотариусами, адвокатами и другими лицами, занимающимися частной практикой, декларацию о фактически полученных доходах в текущем налоговом периоде следует представить в пятидневный срок со дня прекращения такой деятельности.

      При прекращении в течение календарного года иностранным физическим лицом деятельности, доходы от которой подлежат налогообложению и выезде его за пределы территории Российской Федерации, декларация о доходах, фактически полученных за период его пребывания в текущем налоговом периоде на территории Российской Федерации, должна быть представлена не позднее чем за один месяц до его отъезда. При этом уплата налога, доначисленного по декларациям, производится лицами, прекратившими свою деятельность, не позднее чем через 15 календарных дней с момента подачи такой декларации. Представление в налоговый орган декларации только с целью получения налоговых вычетов, предельный срок подачи декларации — 30 апреля — не распространяется. Т.е. подать декларацию в налоговый орган с целью получения налогового вычета налогоплательщик может в любое время в течение года.

      ЗАКОН И ПОРЯДОК
      Проверка налоговой декларации и прилагающихся к ней документов, подтверждающих правильность расчётов и обоснованность запрашиваемого вычета, проводится в течение 3 месяцев с даты их подачи в налоговый орган (п. 2 ст. 88 Налогового кодекса).

      ЗАКОН И ПОРЯДОК
      Сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по заявлению налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления, но не ранее окончания камеральной налоговой проверки (п. 6 ст. 78 Налогового кодекса).

      СПОСОБЫ ПОДАЧИ ДЕКЛАРАЦИИ В НАЛОГОВЫЙ ОРГАН

      Декларация может быть представлена налогоплательщиком в налоговый орган:

      1. лично либо его представителем;
      2. почтовым отправлением с описью вложения;
      3. в электронном виде через Интернет.

      ЗАКОН И ПОРЯДОК
      Порядок подачи налогоплательщиком декларации в налоговый орган установлен ст. 80 Налогового кодекса

      При подаче декларации представителем налогоплательщика его полномочия должны быть документально подтверждены.

      ЗАКОН И ПОРЯДОК
      В соответствии с п. 1.15 Порядка заполнения формы налоговой декларации в случае подписания декларации законным или уполномоченным представителем налогоплательщика, к представляемой декларации должна быть приложена копия документа, подтверждающего полномочия представителя на её подписание.

      Законными представителями физического лица являются лица, выступающие в качестве его законного представителя в соответствии с нормами гражданского и семейного законодательства (родители, усыновители, опекуны, попечители). Уполномоченным представителем физического лица может быть другое юридическое или физическое лицо, полномочия которого должны быть подтверждены нотариально удостоверенной доверенностью или доверенностью, приравненной к таковой в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации.

      СОВЕТ
      При подаче декларации лично либо через своего представителя рекомендуется представить её копию для проставления налоговым инспектором отметки с указанием даты принятия декларации.

      При отправке налоговой декларации по почте днем её представления считается указанная на почтовом штампе дата отправки почтового отправления с описью вложения.
      При подаче декларации в электронном виде налогоплательщику необходимо иметь сертификат ключа подписи (СКП) и соответствующий ему ключ электронной цифровой подписи (ЭП).

      СОВЕТ
      Сертификат ключа подписи (СКП) и соответствующий ему ключ электронной подписи (ЭП) можно получить в любом удостоверяющем центре, аккредитованном в сети доверенных удостоверяющих центров ФНС России

      Вместе с тем существует исчерпывающий перечень оснований, при наличии которых налоговый орган не принимает представленную декларацию:

      1. отсутствие у лица, сдающего декларацию, документов, удостоверяющих его личность, либо отказ лица в их предъявлении;
      2. отсутствие в декларации подписи налогоплательщика;
      3. представление декларации в налоговый орган, в компетенцию которого не входит её принятие (например, подача декларации в налоговую инспекцию не по месту постановки на учёт налогоплательщика);
      4. представление декларации не по установленной форме;
      5. отсутствие в соответствующих полях декларации фамилии, имени, отчества физического лица.

      mirnalog.ru

      Смотрите еще:

      • 57-т правила заполнения Форма отчетности 57-Т Актуально на: 3 ноября 2017 г. Бланк формы 57-Т Приказом Росстата от 26.06.2017 № 430 утверждена статистическая форма № 57-Т «Сведения о заработной плате работников по профессиям и должностям за октябрь 2017 года». Такая форма сдается 1 раз в 2 года. Новая форма […]
      • Центральное бюро экспертизы и оценки ЭКСПЕРТИЗА, ОЦЕНКА ИМУЩЕСТВА. ЕКАТЕРИНБУРГ Информация Описание: ООО «Центральное Бюро Экспертизы и Оценки» * оценка всех видов имущества* оценка ущерба при заливах, пожарах, ПДТЛ* оценка ущерба при ДТП Показать полностью… * круглосуточная служба аварийных комиссаров* строительная […]
      • Пособие по подготовке к егэ по обществознанию Рабочие программы по математике Пояснительная записка. Данная рабочая программа реализуется на основе следующих документов: 1. Программы общеобразовательных учреждений. Алгебра. 7-9 классы. / Сост. Бурмистрова Т.А. – М. «Просвещение», 2009 г. Авторская программа по алгебре Ю.Н. […]
      • Декларация налог на прибыль организаций 2014 Налог на движимое имущество организаций с 2018 года Налог на движимое имущество с 2018 года для юрлиц применяется с учетом ст. 381.1 НК РФ, появившейся в кодексе в 2017 году и тогда же подвергшейся обновлению. Рассмотрим, каковы окончательные итоги вопроса об обложении налогом имущества, […]
      • Повышение пенсии 2014 года и на сколько Будет ли повышение пенсии в 2014? Каким категориям? Размер пенсии в 2014? Какой размер пенсии будет в 2014 году? Кому повысят пенсию? Какой рост пенсионных выплат ожидается7 На встрече с Владимиром Путиным глава Пенсионного фонда России (ПФР) - Антон Дроздов, пообещал повысить […]
      • Отменить ходатайство Ходатайство об отложении судебного заседания Если явка в судебное заседание по каким-то причинам невозможна, оформите ходатайство об отложении судебного заседания. Рассчитывать на то, что при не явке вызываемого лица судом будет принято такое же решение, не стоит. Вполне вероятно, что […]