Шпаргалки по налогам и налогообложению 2018

Налоговое регулирование и налоговая политика в сфере налогообложения ФЛ -шпаргалки по налогам и налогообложению

В силу того, что налоги несут не только фискальную, но и регулирующую функцию, налоговая политика, как средство прямого и косвенного воздействия на граждан, играет особую роль в реализации социальной функции государства.
Продуманная, социально ориентированная налоговая политика создает предпосылки для вовлечения все большего количества граждан в предпринимательскую деятельность, формирует базу для интенсивного развития производства и, следовательно, способствует формированию предпосылок для роста налоговых поступлений. Посредством умелой налоговой политики, государство создает мощную базу для экономических преобразований, основанную на человеческом факторе, развитии человеческого потенциала.
Налоговая политика в России недостаточно нацелена на упорядочение налогообложения, предусматривающее отмену нерациональных и неэффективных налогов, снижение налогового бремени и унификацию налогового администрирования.

1. Принципы налогообложения доходов физических лиц
2. Проблемы в области налогообложения доходов ФЛ
3. Направления совершенствования налогообложения доходов физических лиц
4. Категории плательщиков налога на доходы физических лиц,
5. Объект налогообложения, необлагаемые доходы,
6. Порядок определения налоговой базы;
7. Состав, размеры и порядок предоставления налоговых вычетов,
8. Ставки налога,
9. Обязанности налогового агента по налогу на доходы физических лиц;
10. Особенности НО доходов по видам и категориям налогоплательщиков,
11. Налоговая отчетность.
12. Устранение двойного налогообложения.
13. Зарубежный опыт налогообложения доходов ФЛ
14. Социальная значимость НДФЛ
15. Налоговое регулирование и налоговая политика в сфере налогообложения ФЛ

Еще шпаргалки по налогообложению физических лиц:

nalogpro.ru

Тематики: Шпаргалка для бухгалтера Калейдоскоп. Все грани одной темы

Чтобы в наступившем 2018 году Вам было легче сориентироваться в обновленном законодательстве, редакция подготовила обзор основных законодательных новшеств, вступивших в силу с 1 января 2018 года.

В левой колонке таблицы Вы найдете краткое описание произошедших изменений, в правой колонке таблицы – номер «АМБ-Экспресс», в котором приведен подробный комментарий к изменениям. Если не указано иное, смотреть нужно номера журнала за 2017 год (пользуйтесь нашим сайтом – это удобно!).

Что изменилось № «А-Э» НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ

Налог на прибыль организаций

С 1 января 2018 г. при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде обязательных отчислений (взносов) застройщиков в компенсационный фонд, формируемый в соответствии с Федеральным законом от 29.07.2017 г. № 218-ФЗ «О публично-правовой компании по защите прав граждан — участников долевого строительства при несостоятельности (банкротстве) застройщиков и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации (п.п. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ).

С 1 января 2018 г. в соответствии с новой редакцией п.п. 26 п. 1 ст. 251 НК РФ при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде имущества (за исключением денежных средств), которое безвозмездно получено унитарными предприятиями от собственника имущества этого предприятия или уполномоченного им органа.

С 1 января 2018 г. по 31 декабря 2020 г. при определении налоговой базы не учитываются доходы от реализации акций (долей), полученные организацией, которая на дату заключения договора, предусматривающего передачу права собственности на акции (доли), подпадает под действие введенных иностранными государствами, экономическими, политическими, военными или иными объединениями стран, международными финансовыми и иными организациями в отношении РФ, субъектов РФ, иных государственных образований, юридических лиц, зарегистрированных на территории РФ, граждан РФ запретительных, ограничительных и (или) иных аналогичных мер, заключающихся в установлении запретов и (или) ограничений на проведение расчетов и (или) осуществление финансовых операций, запретов или ограничений на проведение операций, связанных с заемным финансированием и (или) приобретением либо отчуждением ценных бумаг (долей в уставных капиталах), при одновременном выполнении определенных условий (п.п. 57 п. 1 ст. 251 НК РФ).

При этом с 1 января 2018 г. расходы в виде стоимости акций (долей), доходы от реализации которых не учитываются при определении налоговой базы в соответствии с п.п. 57 п. 1 ст. 251 НК РФ, при определении налоговой базы не учитываются (п. 48.2 ст. 270 НК РФ).

С 1 января 2018 г. при наличии задолженностей перед налогоплательщиком с разными сроками возникновения уменьшение таких задолженностей на кредиторскую задолженность налогоплательщика производится начиная с первой по времени возникновения.

С 1 января 2018 г. безнадежными долгами (долгами, нереальными ко взысканию) также признаются долги гражданина, признанного банкротом, по которым он освобождается от дальнейшего исполнения требований кредиторов (считаются погашенными) в соответствии с Федеральным законом от 26.10.2002 г. № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)».

Положения п. 2 ст. 266 НК РФ распространяются также на приобретенные банками права требования по кредитам, если обязательства по этим правам признаны безнадежными по основаниям, установленным ст. 266 НК РФ.

С 1 января 2018 г. вступила в силу новая ст. 286.1 «Инвестиционный налоговый вычет» НК РФ.

Инвестиционный налоговый вычет текущего налогового (отчетного) периода составляет не более 90% суммы расходов текущего периода, указанных в абз. 2 п. 1 ст. 257 НК РФ(расходы, формирующие первоначальную стоимость), и (или) не более 90% суммы расходов текущего периода на цели, указанные в п. 2 ст. 257 НК РФ (достройка, дооборудование, реконструкция, модернизация, техническое перевооружение), за исключением расходов на ликвидацию основных средств.

Размер инвестиционного налогового вычета текущего налогового (отчетного) периода не может быть более предельной величины инвестиционного налогового вычета.

Законом субъекта РФ могут устанавливаться:

1) право на применение инвестиционного налогового вычета в отношении расходов налогоплательщика, формирующих первоначальную стоимость, и расходов на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию, техническое перевооружение применительно к объектам основных средств, относящимся к организациям или обособленным подразделениям организаций, расположенным на территории этого субъекта РФ;

2) размеры инвестиционного налогового вычета не превышающие предельного размера;

3) категории налогоплательщиков, которым предоставляется (не предоставляется) право на применение инвестиционного налогового вычета;

4) категории объектов основных средств, в отношении которых налогоплательщикам предоставляется (не предоставляется) право на применение инвестиционного налогового вычета.

Налогоплательщик, использовавший право на применение инвестиционного налогового вычета в отношении объекта основных средств, не вправе в отношении этого объекта применять положения п. 9 ст. 258 НК РФ (амортизационная премия).

Объекты основных средств в части их первоначальной стоимости, сформированной за счет расходов, понесенных в случаях приобретения, создания, сооружения, достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, в отношении которых налогоплательщик использовал право на применение инвестиционного налогового вычета, не подлежат амортизации.

Аналогичная норма закреплена в п.п. 9 п. 2 ст. 256 НК РФ.

Решение об использовании права на применение инвестиционного налогового вычета применяется налогоплательщиком ко всем объектам основных средств, относящихся к третьейседьмой амортизационным группам, и отражается в учетной политике для целей налогообложения.

Инвестиционный налоговый вычет будет применяться по 31 декабря 2027 г.

С 1 января 2018 г. в п.п. 3.4 п. 1 ст. 251 НК РФ указано, что при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде невостребованных участниками хозяйственного общества или товарищества дивидендов либо части распределенной прибыли хозяйственного общества или товарищества, восстановленных в составе нераспределенной прибыли хозяйственного общества или товарищества.

Согласно новому п.п. 3.7 п. 1 ст. 251 НК РФ с 1 января 2018 г. при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде имущества, имущественных прав или неимущественных прав в размере их денежной оценки, которые получены в качестве вклада в имущество хозяйственного общества или товарищества в порядке, установленном гражданским законодательством РФ.

Согласно п.п. 4 п. 1 ст. 259.3 НК РФ налогоплательщики вправе применять к основной норме амортизации специальный коэффициент, но не выше 2 в отношении амортизируемых основных средств, относящихся к объектам, имеющим высокую энергетическую эффективность, в соответствии с перечнем таких объектов, установленным Правительством РФ, или к объектам, имеющим высокий класс энергетической эффективности, если в отношении таких объектов в соответствии с законодательством РФ предусмотрено определение классов их энергетической эффективности.

С 1 января 2018 г. из состава указанных объектов исключены здания.

С 1 января 2018 г. налогоплательщики вправе применять к основной норме амортизации специальный коэффициент, но не выше 3 в отношении амортизируемых основных средств, используемых в сфере водоснабжения и водоотведения, по перечню, установленному Правительством РФ.

Указанное положение применяется до 1 января 2023 г. в отношении объектов основных средств, введенных в эксплуатацию после 1 января 2018 г.

С 1 января 2018 г. при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде безвозмездно полученных услуг, являющихся предметом сделок, указанных в п.п. 6 п. 4 ст. 105.14 НК РФ.

С 1 января 2018 г. при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде имущественных прав на результаты интеллектуальной деятельности, выявленных в ходе проведенной налогоплательщиком инвентаризации имущества и имущественных прав (новый п.п. 3.6 п. 1 ст. 251 НК РФ).

При этом указанное положение применяется в отношении имущественных прав на результаты интеллектуальной деятельности, выявленных с 1 января 2018 г. по 31 декабря 2019 г. включительно в ходе проведенной налогоплательщиком в этот период инвентаризации имущества и имущественных прав.

С 1 января 2018 г. к расходам на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки относятся расходы на оплату труда работников, участвующих в выполнении научных исследований и (или) опытно-конструкторских разработок, предусмотренные п. 13 и 21 ст. 255 НК РФ, за период выполнения этими работниками научных исследований и (или) опытно-конструкторских разработок, а также суммы страховых взносов, начисленные в установленном НК РФ порядке на указанные расходы на оплату труда.

То есть с 1 января 2018 г. в составе расходов на оплату труда в рассматриваемой ситуации будут учитываться также начисления стимулирующего характера, в том числе премии за производственные результаты, надбавки к тарифным ставкам и окладам за профессиональное мастерство, высокие достижения в труде и иные подобные показатели.

Однако с 1 января 2018 г. нельзя учесть в составе НИОКР суммы взносов работодателей, уплачиваемых в соответствии с Федеральным законом «О дополнительных страховых взносах на накопительную пенсию и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений», а также суммы платежей (взносов) работодателей по договорам добровольного страхования (договорам негосударственного пенсионного обеспечения), заключенным в пользу работников со страховыми организациями (негосударственными пенсионными фондами), имеющими лицензии, выданные в соответствии с законодательством РФ, на ведение соответствующих видов деятельности в РФ.

С 1 января 2018 г. к расходам на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки относятся расходы на приобретение исключительных прав на изобретения, полезные модели или промышленные образцы по договору об отчуждении либо прав использования указанных результатов интеллектуальной деятельности по лицензионному договору в случае использования указанных прав исключительно в научных исследованиях и (или) опытно-конструкторских разработках (новый п.п. 3.1 п. 2 ст. 262 НК РФ).

Указанные положения применяются по 31 декабря 2020 г. включительно.

С 1 января 2018 г. к расходам на обучение относятся расходы налогоплательщика, осуществленные на основании договоров о сетевой форме реализации образовательных программ, заключенных в соответствии с Федеральным законом от 29.12.2012 г. № 273-ФЗ «Об образовании в Российской Федерации» с образовательными организациями (п.п. 23 п. 1 ст. 284 НК РФ).

В частности, расходы на содержание помещений и оборудования налогоплательщика, используемых для обучения, оплату труда, стоимость имущества, переданного для обеспечения процесса обучения, и иные расходы в рамках указанных договоров.

Такие расходы признаются в том налоговом периоде, в котором они были понесены, при условии, что в данном налоговом периоде хотя бы один из обучающихся, окончивших обучение в указанных образовательных организациях, заключил трудовой договор с налогоплательщиком на срок не менее одного года.

Данное положение применяется по 31 декабря 2022 г. включительно.

Налог на имущество организаций

С 1 января 2018 г. налоговые ставки, определяемые законами субъектов РФ в отношении имущества, указанного в п. 25 ст. 381 НК РФ, не освобожденного от налогообложения в соответствии со ст. 381.1 НК РФ, не могут превышать в 2018 г. 1,1% (п. 3.3 ст. 380 НК РФ).

В Свердловской области с 1 января 2018 г. для организаций в отношении движимого имущества.

Данный раздел/документ открыт только зарегистрированным пользователям, которые оформили подписку на журнал АМБ-Экспресс!

www.amb-express.ru

Налоговое планирование и оптимизация налогообложения

Похожие публикации

Управление затратами является одной из важнейших задач, решаемых менеджментом любой организации. А т.к. налоги составляют весьма существенную долю в структуре затрат, то первостепенное значение приобретают налоговое планирование и оптимизация налогообложения. Рассмотрим, на каких принципах они основаны и как осуществляются на практике.

Оптимизация налогообложения – основные принципы

  1. Законность. Данный принцип заключается в том, что все мероприятия по снижению налогов должны проводиться в строгом соответствии с нормами действующего законодательства. Соблюдение этого принципа отличает налоговую оптимизацию от уклонения.
  2. Комплексность. Оптимизация налогообложения организации должна проводиться не по одному или нескольким налогам, а с учетом совокупной налоговой нагрузки компании. Также следует принимать во внимание и иные риски (например, юридические).
  3. Оперативность. Налоговое законодательство – это одна из наиболее быстро изменяющихся отраслей права. Поэтому все применяемые методы налоговой оптимизации должны постоянно актуализироваться.
  4. Обоснованность. Любые мероприятия по снижению налогов, даже проводимые в соответствии с законом, всегда вызывают пристальное внимание налоговых органов. Поэтому налогоплательщик должен заранее подготовить обоснования для всех своих действий, имея ввиду возможные споры с налоговиками.

Схемы оптимизации налогообложения

Выбор системы налогообложения и учетной политики.

Налоговое планирование должно начинаться еще до создания предприятия. В частности, снизить налоги может помочь использование специальных налоговых режимов, регистрация предприятия в субъектах РФ, где имеются региональные льготы и т.п. Правильный выбор методов списания материалов, начисления амортизации и т.п. также позволяет добиться существенной экономии на налоговых платежах.

Эта схема оптимизации налогообложения организации является вариантом предыдущей. Если масштабы бизнеса превышают лимиты, позволяющие перейти на специальные режимы, целесообразно разделить предприятие на несколько частей, являющихся отдельными юридическими лицами.

Однако следует иметь в виду, что контролирующие органы могут признать данную схему незаконной и начислить платежи таким образом, как будто работала одна организация. Чтобы избежать этого, нужно качественно обосновать необходимость разделения бизнеса. Юридические лица должны заниматься различными видами деятельности, иметь разных поставщиков и покупателей, также желательно, чтобы у них не было общего адреса и руководителя (хотя это прямо и не запрещено законом).

Отсрочка налогового платежа.

В данном случае оптимизация налогообложения основана на том, что расчет налога привязан к периоду, в котором возникает налоговая база. Если появление базы «перенести» на следующий период, то и налог нужно будет платить позднее.

Например, если получить аванс от покупателя не в последний день квартала, а в первый день следующего, то НДС с данной суммы нужно будет заплатить на 3 месяца позже.

Замена юридической формы отношений. Этот вариант заключается в том, что при сохранении экономической сути сделки, меняется ее форма.

Например, договор купли-продажи основного средства можно заменить на договор лизинга с отражением имущества на балансе лизингополучателя. В этом случае покупатель может использовать повышающий коэффициент к амортизации и учесть лизинговые платежи в качестве расходов по налогу на прибыль и для вычета по НДС.

Прямое снижение базы.

Этот метод обычно применяется при оптимизации налога на имущество, т.к. снижение базы по «оборотным» налогам негативно сказывается на экономических показателях предприятия в целом.

Снизить стоимость облагаемых основных средств можно, например, по результатам инвентаризации или переоценки.

Оптимизация налогообложения предприятия – это снижение затрат на уплату налогов с использованием возможностей, предоставляемых действующим законодательством, и никак иначе. При выборе схемы оптимизации налогообложения нужно учитывать не только налоговое законодательство, но всю совокупность факторов, которые могут оказать влияние на деятельность организации.

spmag.ru

Налогообложение ООО в 2018 году

Налогообложение ООО в 2018 году – это обязанность организации платить налоги в процессе своей деятельности. Участники могут самостоятельно выбирать систему налогообложения для ООО, и от правильности этого выбора зависит налоговая нагрузка общества. Вопрос: «Какие налоги платит ООО?» надо задавать себе еще на этапе бизнес-плана, поэтому предлагаем ознакомиться с теми налоговыми режимами, которые действуют в России.

Виды налогообложения для ООО в 2018 году

Правильнее будет говорить не о видах налогообложения для ООО, а о налоговых режимах или системах, по крайней мере, именно так они именуются в Налоговом кодексе. Организация в России может работать в рамках одной из следующих систем налогообложения:

  • Общая или основная система налогообложения (ОСНО);
  • Упрощенная система налогообложения (УСН) в вариантах УСН Доходы и УСН Доходы минус расходы;
  • Единый налог на вмененный доход (ЕНВД);
  • Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН).
  • Подробнее узнать о каждом режиме налогообложения для ООО вы можете, пройдя по ссылкам, но их краткую характеристику мы дадим здесь. Налоговые системы различаются между собой несколькими элементами:

    • объектом налогообложения – то, что облагается налогом (доход, имущество или какой-либо физический показатель);
    • налоговой базой – объектом налогообложения в денежном выражении;
    • налоговым периодом – временным периодом, за который рассчитывается налог;
    • налоговой ставкой – процентом налоговых начислений;
    • порядком расчета и сроками уплаты налога.
    • Для наглядности соберем информацию о налогах ООО в 2018 году в таблицу.

      Все налогоплательщики без ограничений.

      1.Прибыль для налога на прибыль.

      2.Добавленная стоимость для НДС.

      3. Среднегодовая стоимость имущества для налога на имущества.

      1.Для налога на прибыль в общем случае 20%.

      2.Для НДС, в зависимости от вида товаров и услуг, от 0% до 18%.

      3. Для налога на имущество организаций – до 2,2%.

      1.Для налога на прибыль — календарный год.

      2.Для НДС – квартал.

      3.Для налога на имущество организаций – календарный год.

      Установлен лимит по получаемым в год доходов (в 2018 году это 150 млн. рублей) и по кол-ву работников (не более 100 человек). Существуют и иные ограничения.

      Полученный доход без учета произведенных расходов.

      В общем случае 6%, но регионы вправе снижать ставку до 1%.

      УСН Доходы минус расходы

      Установлен лимит по получаемым в год доходов (в 2018 году это 150 млн рублей) и по кол-ву работников (не более 100 человек). Существуют и иные ограничения.

      При уплате минимального налога налоговой базой являются полученные доходы.

      В общем случае 15%, но регионы могут снижать ставку до 5%. Ставка минимального налога равна 1%.

      Календарный год, кроме того, установлена обязанность платить квартальный авансовый платеж, если в этом квартале был получены доходы.

      Разрешены только определенные виды деятельности (некоторые услуги и розничная торговля на площади до 150 кв. м). Имеет региональные особенности.

      Вмененный доход (т.е. рассчитанный, не связанный с реально получаемым доходом).

      В общем случае 15%, но регионы вправе снижать ставку до 7,5%.

      На этот налоговый режим могут перейти сельхозпроизводители и рыбохозяйственные организации.

      Разница между полученными доходами и доказанными обоснованными расходами.

      Календарный год, но установлена обязанность платить авансовый платеж по итогам полугодия, если в нем были получены доходы.

      Как видно из таблицы, ответить на то, сколько налогов платит ООО, однозначно невозможно. Слишком много факторов влияют на возможность выбора системы налогообложения для ООО в 2018 году, в результате чего налоговая нагрузка одной и той же организации на разных режимах может отличаться в разы.

      Какую систему налогообложения выбрать для ООО

      Какая система налогообложения лучше для ООО? Чтобы сделать этот выбор правильно, надо учесть немало критериев:

      1.Вид деятельности. На основном налоговом режиме ОСНО можно вести бизнес любого направления. Если же говорить о специальных льготных режимах (УСН, ЕНВД, ЕСХН), то самый широкий выбор видов деятельности существует на УСН. В рамках этого режима можно заниматься производством, оптовой и розничной торговлей, услугами. Запрещенных направлений для упрощенки немного: производство подакцизных товаров, страхование, добыча и реализация полезных ископаемых (кроме общераспространенных), деятельность банков, ломбардов, нотариусов, адвокатов. Полный перечень ограничений для УСН приведен в статье 346.12 НК РФ.

      Выбор для ЕНВД куда скромнее: розничная торговля на площадях не более 150 кв. м. и некоторые услуги. Перечень видов деятельности, разрешенных для вмененки, указан в статье 346.26 НК РФ, но и этот ограниченный список может быть сокращен региональным законом, вплоть до полной отмены ЕВНД на определенной территории. Например, в Москве этот режим не применяется вообще.

      Ну а что касается ЕСХН, то перейти на него могут только рыбохозяйственные организации и производители сельхозпродукции , причем, доля дохода от реализации такой продукции или улова должна превышать 70% от общей выручки. Организации, которые занимаются только переработкой сельхозпродукции или улова, применять ЕСХН не вправе.

      2.Количество работников. На режимах УСН и ЕНВД среднесписочная численность работников не может быть больше 100 человек. Ограничения по работникам для ЕСХН существуют только для рыбохозяйственных организаций и ИП-плательщиков сельхозналога: не более 300 человек. Значительная часть впервые созданных организаций легко вписывается в этот лимит, поэтому применять льготные режимы могут большинство ООО с работниками. В дальнейшем, если персонал будет увеличиваться, необходимо перейти на ОСНО.

      3.Необходимость работы с НДС. Это непростой для администрирования налог, подробности вы можете узнать в статье «НДС: самый особенный и сложный налог». Если вы предполагаете, что основными вашими покупателями будут крупные предприятия, которым будет необходимо получить возврат уплаченного НДС, то вам придется работать на ОСНО. Общую систему налогообложения для ООО стоит выбирать и в случае, если вы будете самостоятельно ввозить товары на территорию РФ.

      4.Регулярность деятельности и получения доходов. Из рассмотренных систем налогообложения для ООО три (ОСНО, УСН, ЕСХН) отвечают условию: платим налоги ООО, только если получены реальные доходы. На ЕНВД ситуация другая, облагаемый налогом доход – это условная, рассчитанная государством, сумма. Если этот рассчитанный вмененный доход меньше реального, то налогоплательщик выигрывает, но если получаемый доход меньше рассчитанного по формуле, то организация несет излишнюю налоговую нагрузку.

      5.Ожидаемый годовой доход. Из всех систем налогообложения для ООО лимит получаемых за год доходов установлен только для УСН – в 2018 году это 150 млн рублей.

      Какие налоги платит ООО в 2018 году

      Так все-таки, какие налоги платит ООО в 2018 году? Ответить на это можно, только произведя предварительный расчет налоговой нагрузки с учетом всех рассмотренных выше факторов и региональной специфики, то есть, индивидуально для каждой конкретной организации. Пример такого расчета для небольшого магазина вы можете найти в статье «Системы налогообложения: как сделать правильный выбор?».

      Если же вы понимаете, что не сможете произвести расчет своей налоговой нагрузки самостоятельно, то при решении вопроса: «Какое налогообложение выбрать для ООО?» стоит обратиться за помощью к профессионалам. Для наших пользователей мы можем предложить хороший бонус в виде бесплатной часовой консультации по налогам ООО от специалистов 1С:БО.

      www.regberry.ru

      Шпаргалки по налогам и налогообложению 2018

      Тематики: Шпаргалка для бухгалтера

      Показано только начало документа. Для просмотра всего текста необходимо оформить подписку на журнал АМБ-Экспресс:

      Чтобы в наступившем 2017 году Вам было легче сориентироваться в обновленном законодательстве, редакция подготовила обзор основных законодательных новшеств, вступивших в силу с 1 января 2017 года.

      В левой колонке таблицы Вы найдете краткое описание произошедших изменений, в правой колонке таблицы – номер «АМБ-Экспресс», в котором приведен подробный комментарий к изменениям. Если не указано иное, смотреть нужно номера журнала за 2016 год (пользуйтесь нашим сайтом– это удобно!).

      НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ Налог на прибыль организаций Что изменилось № «А-Э»

      С 1 января 2017 г. сумма создаваемого резерва по сомнительным долгам, исчисленного по итогам налогового периода, не может превышать 10% от выручки за указанный налоговый период, определяемой в соответствии со ст. 249 НК РФ (для банков, кредитных потребительских кооперативов и микрофинансовых организаций– от суммы доходов, определяемых в соответствии с главой 25 НК РФ, за исключением доходов в виде восстановленных резервов).

      С 1 января 2017 г. при исчислении резерва по сомнительным долгам в течение налогового периода по итогам отчетных периодов его сумма не может превышать большую из величин10% от выручки за предыдущий налоговый период или 10% от выручки за текущий отчетный период.

      С 1 января 2017 г. сумма резерва по сомнительным долгам, исчисленного на отчетную дату по правилам, установленным п. 4 ст. 266 НК РФ, сравнивается с суммой остатка резерва.

      Сумма остатка резерва определяется как разница между суммой резерва, исчисленного на предыдущую отчетную дату по правилам, установленным п. 4 ст. 266 НК РФ, и суммой безнадежных долгов, возникших после предыдущей отчетной даты.

      С 1 января 2017 г. при определении налоговой базы не учитываются доходы, полученные акционерным обществом, 100% акций которого принадлежат Российской Федерации, от реализации акций иных организаций, при условии перечисления таких доходов в полном объеме в федеральный бюджет

      Расходы в виде стоимости акций, доходы от реализации которых не учитываются при определении налоговой базы в соответствии с п.п. 54 п. 1 ст. 251 НК РФ, при определении налоговой базы не учитываются.

      Действие положений п.п. 54 п. 1 ст. 251 и п. 48.22 ст. 270 НК РФ (в новой редакции) распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2016 года.

      С 1 января 2017 г. не учитываются доходы в виде услуг, по предоставлению поручительств (гарантий) в случае, если все стороны такой сделки являются российскими организациями, не являющимися банками.

      С 1 января 2017 г. при наличии у налогоплательщика перед контрагентом встречного обязательства (кредиторской задолженности) сомнительным долгом признается соответствующая задолженность перед налогоплательщиком в той части, которая превышает указанную кредиторскую задолженность налогоплательщика перед этим контрагентом.

      С 1 января 2017 г. положения п. 1 ст. 283 НК РФ (о переносе убытков на будущее) не распространяются в случае, установленном п. 1.9 ст. 284 НК РФ.

      С 1 января 2017 г. налогоплательщик вправе перенести на текущий отчетный (налоговый) период сумму убытков, полученных в предыдущих налоговых периодах, с учетом установленных ограничений.

      С 1 января 2017 г. организация, являвшаяся участником консолидированной группы налогоплательщиков, после выхода из состава этой группы (прекращения действия этой группы) вправе уменьшить налоговую базу текущего налогового периода на сумму убытка, полученного указанной организацией по итогам налоговых периодов (на часть этой суммы), в которых она не являлась участником консолидированной группы налогоплательщиков, в порядке и на условиях, которые предусмотрены ст. 283 НК РФ.

      С 1 января 2017 г. применяется новый порядок признания убытков КГН.

      С 1 января 2017 г. убытки от операций с необращающимися ценными бумагами и необращающимися производными финансовыми инструментами, полученные в предыдущем налоговом периоде (предыдущих налоговых периодах), могут быть отнесены на уменьшение налоговой базы от операций с такими ценными бумагами и производными финансовыми инструментами, определенной в отчетном (налоговом) периоде, с учетом ограничения, установленного п. 2.1 ст. 283 НК РФ.

      – Введено перераспределение между бюджетами налога на прибыль организаций.

      С 2017 г. налог на прибыль зачисляется в федеральный бюджет по ставке 3%, в региональный бюджетпо ставке 17%.

      Налоговая ставка налога, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов РФ, законами субъектов РФ может быть понижена для отдельных категорий налогоплательщиков. При этом указанная налоговая ставка не может быть ниже 12,5% в 2017 г.

      По 31 декабря 2019 г. продлены положения, устанавливающие особенности применения п. 2 ст. 269 НК РФ в отношении долговых обязательств, возникших до 1 октября 2014 г., в целях определения предельной величины процентов, подлежащих включению в состав расходов.

      Указанные положения применяются в отношении долговых обязательств, возникших до 1 октября 2014 г., при условии неизменности сроков исполнения таких обязательств.

      С 1 января 2017 г. налоговая ставка 15% применяется по доходу в виде процентов по определенным видам ценных бумаг. Налоговая ставка 15% применяется также к налоговой базе в виде доходов учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученных на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием после 1 января 2007 г.

      С 1 января 2017 г. расходы на прохождение независимой оценки квалификации на соответствие требованиям к квалификации относятся для целей налогообложения прибыли к прочим расходам, связанным с производством и реализацией.

      С 1 января 2017 г. отменен Общероссийский классификатор основных фондов (ОКОФ) ОК 013-94 и введен в действие Общероссийский классификатор основных фондов (ОКОФ) ОК 013-2014.

      В связи с этим Классификация основных средств, включаемых в амортизационные группы, изложена в соответствии с новым ОКОФ.

      Налог на имущество организаций

      С 1 января 2017 г. для целей ст. 378.2 НК РФ учитывается не только назначение, но и разрешенное использование или наименование объектов, налоговая база в отношении которых определяется как кадастровая стоимость.

      При этом назначение, разрешенное использование или наименование определяется не в соответствии с кадастровыми паспортами соответствующих объектов недвижимости, а в соответствии со сведениями, содержащимися в Едином государственном реестре недвижимости.

      С 1 января 2017 г. изменение кадастровой стоимости объекта налогообложения вследствие исправления ошибок, допущенных при определении его кадастровой стоимости, учитывается при определении налоговой базы начиная с налогового периода, в котором была применена ошибочно определенная кадастровая стоимость.

      В 2017 г. льгота в отношении движимого имущества сохраняется на всей территории России.

      В Свердловской области ставки налога на имущество организаций в отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база в отношении которых определяется как кадастровая стоимость, установлены в 2017 г. и последующие годы в размере 2%.

      Налог на добавленную стоимость

      С 1 января 2017 г. периодические печатные издания, за исключением периодических печатных изданий рекламного или эротического характера, и книжная продукция, связанная с образованием, наукой и культурой, за исключением книжной продукции рекламного и эротического характера, могут применять ставку НДС 10% в случае, если реклама не превышает 45% одного номера периодического печатного издания.

      С 1 января 2017 г. налогоплательщики, на которых НК РФ возложена обязанность представлять налоговую декларацию по НДС в электронной форме, при проведении камеральной налоговой проверки такой налоговой декларации представляют пояснения, предусмотренные п. 3 ст. 88 НК РФ также в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота.

      За непредставление (несвоевременное представление) лицом в налоговый орган пояснений, указанных в п. 3 ст. 88 НК РФ в случае непредставления в установленный срок уточненной налоговой декларации с 1 января 2017 г. применяется ответственность, предусмотренная п. 1 ст. 129.1 НК РФштраф 5 000 руб. и 20 000 руб. при повторном нарушении в течение календарного года.

      По 31 декабря 2017 г. продлено применение налоговой ставки 0% в отношении услуг по перевозке пассажиров железнодорожным транспортом в пригородном сообщении.

      По 30 июня 2017 г. налогоплательщики вправе создавать корректировочные счета-фактуры в электронной форме как по формату утвержденному приказом ФНС РФ от 04.03.2015 г. № ММВ-7-6/[email protected], так и по формату, утвержденному приказом ФНС РФ от 13.04.2016 г. № ММВ-7-15/[email protected]

      С 1 января 2017 г. действуют новые ставки земельного налога на территории муниципального образования «город Екатеринбург».

      С 1 января 2017 г. в отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого земельного участка.

      Изменение кадастровой стоимости земельного участка вследствие исправления ошибок, допущенных при определении его кадастровой стоимости, учитывается при определении налоговой базы начиная с налогового периода, в котором была применена ошибочно определенная кадастровая стоимость.

      Налог на доходы физических лиц

      С 1 января 2017 г. социальный налоговый вычет в сумме страховых взносов по договору (договорам) добровольного страхования жизни, предусмотренный п.п. 4 п. 1 ст. 219 НК РФ, может быть предоставлен налогоплательщику до окончания налогового периода при его обращении с письменным заявлением к работодателю при условии представления налогоплательщиком налоговому агенту подтверждения права налогоплательщика на получение социальных налоговых вычетов, выданного налогоплательщику налоговым органом.

      С 1 января 2017 г. налоговыми агентами для целей НДФЛ признаются также российские организации, которые производят перечисление сумм денежного довольствия, денежного содержания, заработной платы, иного вознаграждения (иных выплат) военнослужащим и лицам гражданского персонала (федеральным государственным гражданским служащим и работникам) Вооруженных Сил РФ.

      С 1 января 2017 г. доходами для целей НДФЛ также не признаются доходы в виде сумм налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, уплаченных в соответствии с НК РФ за налогоплательщика иным физическим лицом.

      С 1 января 2017 г. не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) доходы в виде выплат (вознаграждений), полученных физическими лицами, не являющимися индивидуальными предпринимателями, от физических лиц за оказание им следующих услуг для личных, домашних и (или) иных подобных нужд: по присмотру и уходу за детьми, больными лицами, лицами, достигшими возраста 80 лет, а также иными лицами, нуждающимися в постоянном постороннем уходе по заключению медицинской организации; по репетиторству; по уборке жилых помещений, ведению домашнего хозяйства.

      Положения п. 70 ст. 217 НК РФ распространяются на физических лиц, уведомивших налоговый орган в соответствии с п. 7.3 ст. 83 НК РФ и не привлекающих наемных работников для оказания указанных услуг.

      На 2017 г. коэффициент-дефлятор, необходимый в целях применения главы 23 НК РФ, установлен в размере 1,623.

      В 2017 г. в Свердловской области фиксированный авансовый платеж по НДФЛ для иностранных работников3 661,88 руб.

      С 1 января 2017 г. налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном п. 5 ст. 226 и п. 14 ст. 226.1 НК РФ, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

      ФНС РФ утвердила новую форму налогового уведомления, в которой помимо налога на имущество физических лиц, транспортного налога, земельного налога содержится и НДФЛ, подлежащий уплате на основании налогового уведомления, действующую с 1 апреля 2017 г.

      С 1 января 2017 г. не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) НДФЛ доходы в денежной или натуральной форме в виде перечисляемых на банковский счет налогоплательщика денежных средств и (или) полной или частичной оплаты за налогоплательщика товаров и (или) услуг российскими и иностранными организациями, полученные в результате участия налогоплательщика в программах указанных российских и иностранных организаций с использованием банковских (платежных) и (или) дисконтных (накопительных) карт, направленных на увеличение активности клиентов в приобретении товаров и услуг указанных организаций и предусматривающих начисление бонусов (баллов, иных единиц, характеризующих активность клиента в приобретении товаров (работ, услуг) указанных организаций) по основаниям, установленным в соответствующей программе, а также выплату в зависимости от количества начисленных бонусов (баллов, иных единиц, характеризующих активность клиента в приобретении товаров (работ, услуг) указанных организаций) дохода в денежной или натуральной форме.

      С 1 января 2017 г. суммы платы за прохождение независимой оценки квалификации работников или лиц, претендующих на осуществление определенного вида трудовой деятельности, положениям профессионального стандарта или квалификационным требованиям, установленным федеральными законами и иными нормативными правовыми актами РФ, осуществляемой в соответствии с законодательством РФ, не подлежат налогообложению (освобождается от налогообложения) НДФЛ.

      Налог на имущество физических лиц

      Коэффициент-дефлятор, необходимый в целях применения главы 32 НК РФ, установлен на 2017 г. в размере 1,425.

      С 1 января 2017 г. неправомерное непредставление (несвоевременное представление) налогоплательщикомфизическим лицом налоговому органу сообщения, предусмотренного п. 2.1 ст. 23 НК РФ, влечет взыскание ш.

      Смотрите еще:

      • Сварка учебное пособие Основы сварочного дела - Учебник для строительных специальных техникумов - Геворкян В.Г. Название: Основы сварочного дела - Учебник для строительных специальных техникумов. Автор: Геворкян В.Г. В учебнике даны основы технологии дуговой, электрошлаковой, контактной и газовой сварки, […]
      • Решение задач по законам хаммурапи Решение задач по ИГПЗС за 1 семестр из Методических указаний (ИвГУ) Скачивание файла Введите число с картинки: Поделись с друзьями! Представленное решение имеет вид ссылок на нормативные акты. Решение задач по темам:1. Законник Хаммурапи;2. Законы Ману;3. Древняя Греция;4. Древний […]
      • Нотариус железнодорожного района пензы Справочная информация: "РАСПРЕДЕЛЕНИЕ УЛИЦ Г. ПЕНЗЫ МЕЖДУ НОТАРИУСАМИ ПО ВЕДЕНИЮ НАСЛЕДСТВЕННЫХ ДЕЛ" (по состоянию на 15.06.2009) (Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс по данным Нотариальной палаты Пензенской обл.) Справочная информация: "РАСПРЕДЕЛЕНИЕ УЛИЦ Г. ПЕНЗЫ МЕЖДУ […]
      • Реестр всн это что Реестр исполнительной документации в строительстве. Состав исполнительной документации. При завершении строительства объекта встает необходимость передать исполнительную документацию сначала на проверку, а потом уже после устранения замечаний навсегда. Исходя из того что сам постоянно […]
      • Выписка из приказа на студента ГУОР г. Бронницы Новости ГУОР Новости спорта Документы для поступления 1. Личное заявление абитуриента; 2. Ксерокопию документов, удостоверяющих личность, гражданство. (При необходимости временного проживания и регистрации в общежитии Училища для иногородних абитуриентов необходимо […]
      • Реи и мачты на судне Реи и мачты на судне § 4. РАНГОУТ И ТАКЕЛАЖ ПАРУСНОГО СУДНА Как уже упоминалось, рангоут на парусных судах служит для несения парусов, которые прикрепляются либо непосредственно к рангоуту, либо к его стоячему такелажу (см. ниже). Рангоут парусного судна (рис. 1) состоит из мачт, стеньг, […]