Приказы по командировочным

Приказы по командировочным

Затраты, которые связаны с проездом по платной дороге, налоговое ведомство просит относить в пункт «прочие расходы» при расчете налога на прибыль. Как правильно учитывать такого вида затраты? Нашими консультантами выступят специалисты, которые обеспечивают бухгалтерское обслуживание организаций, давайте послушаем, что они говорят по этому поводу.

Итак, с 2010 году существует возможность пользования платными дорогами. На данный момент основным регламентом являются Правила № 18 утвержденные Правительства РФ от 19.01.2010. В законе указано, что некоторые категории транспортных средств могут не оплачивать подобного рода услуги, кроме того существуют права льготного проезда и для отдельных категорий пользователей (Закон № 257-ФЗ).

Затраты на проезд по платной дороге необходимо вносить в счет 26 (общехозяйственные расходы) или в счет 44 (коммерческие расходы). Компаниям, которые предоставляют транспортные услуги, целесообразно данные затраты отражать в виде привязки к тому или иному виду перевозок. Кроме того, транспортные расходы на проезд на платной основе можно квалифицировать и как иные затраты, которые связаны с приобретением товаров, материалов или основных средств. Данные расходы следует учитывать в момент формирования первоначальной стоимости перевозимых объектов и указывать по дебету следующих счетов: «Капитальные вложения» (08), «Материальные ценности» (10), «Товары» (41).

Мнение налоговой службы

На данный момент налоговая служба говорит, что компании имеют возможность при учете затрат на проезд по платной дороге уменьшить полученные доходы на ту сумму расходов, которая обоснована и документально подтверждена. Данный пункт может быть выполнен в том случае, если компания документально подтверждает факт экономической целесообразности использования именно платной дороги, а не бесплатного проезда по альтернативной дороге в том же направлении.

В Налоговом Кодексе такие сборы относят к командировочным расходам организации. Впрочем, практика показывает, что данные затраты могут возникать и вне командировок, например, в случае, когда работа водителей носит разъездной характер, соответственно, такие поездки не причисляют к командировкам. Отметим, что данные моменты оказались вне зоны рассмотрения возникающих проблем налоговым ведомством.

Подтверждение факта экономической целесообразности для компании при использовании платных дорог несколько затруднительно. В локальные нормативные акты необходимо внести ряд дополнений, где четко должны быть указаны преимущества проезда по таким дорогам. Бухгалтерам следует вносить в командировочные положения или приказы руководства моменты, которые будут убедительно доказывать, что для их компании наилучший вариант – пользование услугами платных дорог. Например, бухгалтера могут указать, что именно по платной дороге осуществляется максимально оперативный и безопасный маршрут.

Можно указать, что пользование качественной дорогой существенно уменьшает стоимость и продолжительность возможных ремонтов транспортных средств, а также повышает срок его службы. Кроме того, следует отметить неудовлетворительное состояние бесплатной альтернативной дороги, и что именно это ставит под угрозу весь процесс качественной перевозки. Безусловно, это не полный перечень причин и доказательств, рекомендуется также привести расчет экономического эффекта использования платной дороги, а не альтернативного пути.

buxgalteria.com

Командировочное удостоверение. Бланк и образец заполнения формы Т-10

Сотрудник, направляемый в командировку, обязательно должен быть снабжен основным командировочным документом — командировочным удостоверением. Оно подтверждает тот факт, что работник организации был направлен в служебную поездку, а также свидетельствует о прибытии к месту назначения, и после выполнения возложенных функций, своевременном отбытии обратно.

Этот документ заполняется по стандартной унифицированной форме Т-10 и является необходимым документом для всех сотрудников, направляемых в служебные поездки. На их основании бухгалтер предприятия может списать командировочные затраты, в том числе суточные и за счет них уменьшить налогооблагаемую базу при расчете налога на прибыль.

Внимание! С 2015 года оформление служебного командировочного удостоверение перестало быть обязательным (постановление Правительства РФ от 29.12.2014), но по-прежнему рекомендовано к применению.

Кто оформляет командировочное удостоверение

Заполнением формы Т-10 должен заниматься либо специалист кадровой службы предприятия, либо сотрудник бухгалтерии, либо иное уполномоченное лицо. Оформление проводится на основании изданного приказа о командировке за подписью руководителя организации.

Порядок оформления Т-10

Стандартный бланк Т-10 представляет из себя документ с двумя сторонами. На титульном листе прописываются общие сведения об организации, сотруднике и командировке, на оборотной странице – проставляются подписи и печати организаций, в которые направлялся командировочный.

Первое, что нужно написать на лицевой стороне командировочного удостоверения – полное название предприятия, в котором работает командированный, с обязательным указанием организационно-правового статуса (ИП, ООО, ОАО, ЗАО). Рядом нужно вписать код ОКПО (из регистрационных документов компании). Чуть ниже ставится номер документа по внутреннему документообороту, а также дата его составления.

Во вторую часть командировочного удостоверения вносятся сведения, касаемые лично работника: полное ФИО, табельный номер, присвоенный ему при трудоустройстве, структурное подразделение или отдел, к которому он относится, должность. Здесь же следует указать место, в которое он направляется (страна, населенный пункт, организация). Чуть ниже вписывается цель командировки, а также ее сроки (по количеству календарных дней) с четким указанием даты ее начала и окончания – эта информация в точном соответствии копируется из приказа, подписанного руководителем.

Здесь же нужно внести удостоверяющие данные из какого-либо личного документа командированного (наименование документа, серия, номер).

Все выше написанное должен заверить руководитель организации или иное уполномоченное лицо.

Оборотная сторона бланка Т-10 содержит сведения о всех городах и организациях, в которых побывал командировочный по служебной необходимости.

В верхнем левом углу пишется название организации, из которой сотрудник уезжает (т.е постоянное место его работы), дата отъезда, а также подпись ответственного лица с расшифровкой и печать предприятия.

Далее сотрудник, отправленный в служебную поездку должен по мере необходимости последовательно предъявлять данный документ на всех предприятиях, на которых он побывал в рамках командировки. Здесь уполномоченные работники этих предприятий оформляют обратную сторону его служебного удостоверения в нужных разделах (строки «прибыл в», «выбыл из»).

Таких организаций может быть несколько, но каждая из них обязательно должна указать свое полное название, дату прибытия и отбытия командировочного, печать и подпись ответственного лица.

Действия сотрудника после командировки

После того, как сотрудник вернется в родную организацию, он должен отдать командировочное удостоверение ответственному лицу, которое впишет в него сведения о прибытии с указанием даты, подписью и печатью.

Далее командировочное удостоверение вместе со всем остальным пакетом документов (приказ руководителя предприятия о командировке, чеки, квитанции и пр. платежки, подтверждающие командировочные затраты) передается в бухгалтерию предприятия. На основе них бухгалтер делает подробных расчет произведенных затрат и в случае необходимости возмещает командированному потраченные сверх выданного ранее авансом суммы или же принимает в кассу оставшиеся излишки. Эти же документы служат основанием для снижения налогооблагаемой базы по статье «расходы».

Нужно ли регистрировать командировочные удостоверения

Бланк Т-10 является документом учета, поэтому подлежит обязательной регистрации во внутреннем документообороте. Для учета командировочных удостоверений используются специальные журналы регистрации.

assistentus.ru

Налоговые последствия командировок

  • Егоркина Ольга | бухгалтер-консультант аудиторской компании «Визавис»
  • Окончание статьи, начало в № 10’ 2008

    Вы узнаете нюансы учета транспортных расходов в случаях, когда сотрудник воспользовался электронным билетом, из командировки сразу отправился в отпуск. Разобретесь в правомерности учета в составе командировочных расходов сервисных сборов, включенных в стоимость железнодорожного билета, страхового взноса, взимаемого при продаже проездного документа, а также денег, потраченных на такси. Вы также узнаете, как обосновать и подтвердить затраты на проживание и услуги связи.

    Транспортные расходы

    В соответствии с пунктом 12 Инструкции Минфина СССР, Госкомтруда СССР и ВЦСПС от 07.04.1988 г. № 62 «О служебных командировках в пределах СССР» (далее – Инструкция) командированному работнику возмещаются расходы по проезду к месту командировки и обратно к месту постоянной работы. Аналогичные требования содержатся и в «Положении об особенностях направления работников в служебные командировки», утвержденном постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 г. № 749 (далее – Положение).

    В налоговом учете проезд работника к месту командировки и обратно:

  • учитывается при определении базы по налогу на прибыль в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией (подп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ);
  • не облагается пенсионными взносами (п. 2 ст. 10 Федерального закона от 15.12.2001 г. № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации», далее – Закон № 167-ФЗ);
  • не облагается НДФЛ (п. 3 ст. 217 НК РФ);
  • не облагается взносами на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний (п. 10 постановления Правительства РФ от 07.07.1999 г. № 765 «О перечне выплат, на которые не начисляются страховые взносы в Фонд социального страхования Российской Федерации», далее – Перечень).
  • Учтите, что здесь речь идет только о фактически произведенных и документально подтвержденных затратах на проезд. При этом конкретный порядок и размеры возмещения расходов, связанных со служебными командировками, определяются коллективным договором или локальным нормативным актом организации (ст. 168 ТК РФ).

    Из командировки – сразу в отпуск

    По мнению специалистов финансового ведомства, если сотрудник остался в месте командировки на отдых, то расходы по оплате проезда к постоянному месту работы не являются обоснованными. Ведь в этом случае днем окончания командировки работника следует считать последний день перед отпуском. Соответственно, работодатель не должен оплачивать обратный билет сотрудника от места проведения отпуска (письмо Минфина от 10.11.2005 г. № 03-03-04/2/111).

    Поводом для доначисления налога на прибыль явилось непринятие в расходы оплаты проезда от места командировки. Налоговики это объяснили тем, что в авиабилете была проставлена дата более поздняя по сравнению с датой, отмеченной в командировочном удостоверении. Ведь работник предприятия после фактических дней командировки воспользовался предоставленными ему предприятием днями отгулов.

    Тем не менее арбитры сказали, что действующее законодательство не предусматривает обязательное совпадение рассматриваемых дат в качестве условия для возмещения понесенных работником расходов, связанных с его проездом к месту командировки и обратно (постановление ФАС Уральского округа от 19.06.2007 г. № Ф09-3838/07-С2).

    Имейте в виду, что при заграничных командировках к авансовому отчету прилагаются ксерокопии страниц загранпаспорта с отметками о пересечении границы. Таким образом подтверждают время пребывания работника в командировке (письмо Минфина от 12.05.2008 г. № 03-03-06/2/47).

    Покупка билетов через Интернет

    Сначала напомним, что заключение договора перевозки пассажира удостоверяется билетом. В свою очередь сдача пассажиром багажа осуществляется на основании багажной квитанции. При этом формы билета и багажной квитанции утверждаются в порядке, предусмотренном транспортными уставами и кодексами (п. 2 ст. 786 ГК РФ).

    В настоящее время широко распространена тенденция покупки авиа- и железнодорожных билетов посредством Интернета. Причем расходы по приобретению работником электронного билета могут быть приняты в уменьшение прибыльной базы. Правда, данные затраты должны иметь хоть какое-то косвенное подтверждение. Для этого подойдут документы, удостоверяющие факт пребывания работника в командировке, и распечатки электронного билета либо посадочного талона с указанием реквизитов, позволяющих идентифицировать проезд командируемого сотрудника (в частности, фамилия пассажира, маршрут, стоимость билета, дата полета). Указанные разъяснения дал Минфин в следующих письмах: от 21.08.2008 г. № 03-03-06/1/476, от 27.12.2007 г. № 03-03-06/1/893, от 11.10.2007 г. № 03-03-06/1/717, от 07.09.2007 г. № 03-03-06/1/649, от 13.08.2007 г. № 03-01-10/6-239, от 17.07.2007 г. № 03-03-06/4/99.

    Сервисные услуги

    Теперь рассмотрим правомерность учета в составе командировочных расходов сервисных сборов (в т.ч. плату за пользование постельными принадлежностями), включенных в стоимость железнодорожного билета.

    Так вот финансовые специалисты считают, что для целей налогообложения прибыли цена железнодорожного билета должна учитываться полностью, включая все дополнительные услуги. Дело в том, что сервисный сбор формирует стоимость услуги по проезду по железной дороге (письмо Минфина от 21.11.2007 г. № 03-03-06/1/823). Кстати, данное правило касается и проезда в вагонах повышенной комфортности, где в цену железнодорожных билетов включены такие сервисные услуги, как питание, предметы гигиены и печатная продукция (письмо Минфина от 24.07.2008 г. № 03-03-06/2/93).

    Страхование

    Далее разберемся с суммой страхового взноса, взимаемого при продаже проездного документа.

    Итак, Минфин в письме от 10.05.2006 г. № 03-03-04/2/138 сказал, что затраты на обязательное страхование жизни сотрудников, направляемых в командировку по территории Российской Федерации и за границу, следует учитывать в составе прочих расходов организации, связанных с производством и реализацией. В свою очередь, стоимость добровольного страхования пассажиров от несчастных случаев, оформленного отдельным страховым полисом, являющимся приложением к билету, не уменьшает прибыльную базу.

    Что же касается стоимости услуг по медицинскому страхованию лиц, выезжающих за границу, то, по мнению московских налоговиков, их в командировочные расходы включать нельзя (письмо УФНС по г. Москве от 19.05.2006 г. № 20-12/[email protected]). Тем не менее данная позиция вызывает обоснованные сомнения. Ведь во многие государства въезд допускается только при наличии полиса медицинского страхования, действительного в их стране. Вместе с тем, согласно пункту 23 Положения, сотруднику при направлении его в командировку на территорию иностранного государства должны возмещаться все расходы на оформление обязательной медицинской страховки.

    Интересен вопрос и учета расходов, потраченных на поездки в такси.

    Как ни странно, но чиновники согласны с уменьшением налогооблагаемой прибыли на сумму расходов, потраченных работником на проезд в такси при следовании к месту командировки и обратно, при условии соответствия указанных затрат требованиям статьи 252 Налогового кодекса. Причем обязанность проверки экономической обоснованности расходов возложена на налоговые органы (письма Минфина от 12.05.2008 г. № 03-03-06/2/47, от 19.12.2007 г. № 03-03-06/4/880, от 22.05.2007 г. № 03-03-06/2/82, от 13.04.2007 г. № 03-03-06/4/48). Дело в том, что налоговое законодательство не использует понятие экономической целесообразности и не регулирует порядок и условия ведения финансово-хозяйственной деятельности. Соответственно, обоснованность расходов, уменьшающих в целях налогообложения полученные доходы, не может оцениваться с точки зрения их целесообразности, рациональности, эффективности или полученного результата. В силу же принципа свободы экономической деятельности (ст. 8 Конституции) налогоплательщик осуществляет ее самостоятельно, на свой риск, и вправе самостоятельно и единолично оценивать ее целесообразность (определение КС от 04.06.2007 г. № 320-О-П).

    В письме Минфина от 26.01.2005 г. № 03-03-01-04/2/15 сказано, что компенсация документально подтвержденных расходов командированного работника на проезд в такси от аэропорта к месту назначения не подлежит налогообложению ЕСН.

    Если же говорить о подоходном налоге, то суммы оплаты организацией проезда сотрудников на такси при направлении их в командировку относятся к числу компенсационных выплат, связанных с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей (письмо Минфина от 05.06.2006 г. № 03-05-01-04/148). Правда, в письме УФНС по г. Москве от 14.07.2006 г. № 28-11/62271 говорится, что не подлежат налогообложению только суммы компенсации документально подтвержденных расходов на проезд на такси в аэропорт или вокзал в местах отправления, назначения или пересадок.

    По мнению налоговой инспекции, общество неправомерно включило в состав расходов затраты командированного работника на оплату такси.

    Тем не менее арбитры поставили под сомнение данный вывод, сказав, что указанные затраты экономически оправданы и правомерно отнесены в состав расходов в соответствии с подпунктом 12 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса. Дело в том, что судом были установлены следующие факты (постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 02.04.2008 г. № Ф04-2260/2008(3201-А45-40):

  • сотрудники общества во время командировок использовали услуги такси при проезде от аэропорта до гостиницы и от гостиницы в аэропорт;
  • необходимость использования такси обоснована командировочным графиком и некруглосуточным движением общественного транспорта;
  • возможность использования такси предусмотрена положением общества о возмещении расходов, связанных со служебными командировками;
  • спорные документы (квитанции к приходному кассовому ордеру, корешки путевых листов) оформлены надлежащим образом.
  • Отметим, что из нового Положения удалили запрет на использование такси при проезде командированного сотрудника к станции, пристани, аэропорту и от станции, пристани, аэропорта, если они находятся за чертой населенного пункта, при наличии документов (билетов), подтверждающих эти затраты (п. 12 и п. 22 Положения).

    НДС-особенности

    Суммы налога, уплаченные по командировочным расходам, принимаемым к вычету при исчислении налога на прибыль организаций, подлежат вычету по НДС (п. 7 ст. 171 НК РФ). Речь идет о проезде к месту служеб.ной командировки и обратно, включая расходы на пользование в поездах постельными принадлежностями. При этом в книге покупок придется зарегистрировать бланки строгой отчетности (или их копии) с выделенной отдельной строкой суммы НДС, выданные работнику и включенные им в отчет о служебной командировке (п. 10 Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных постановлением Правительства от 02.12.2000 г. № 914, далее – Правила).

    Как видите, предъявление к вычету уплаченных сумм налога на добавленную стоимость по услугам, связанным с перевозкой работников к месту служебной командировки и обратно, становится возможным не ранее того налогового периода, в котором указанные бланки включены работниками в отчеты о служебных командировках (письмо Минфина от 20.05.2008 г. № 03-07-11/197). Следовательно, если в билетах, подтверждающих стоимость проезда работника, нет указаний о предъявлении налогоплательщику к уплате суммы НДС, то данные затраты на основании подпункта 12 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса в полной сумме относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией. При оказании транспортной компанией услуг по перевозке пассажиров, оформленных билетами, счета-фактуры не выписываются. При этом налоговым законодательством не предусмотрено выставление счетов-фактур транспортной компанией и при реализации билетов юридическим лицам для своих сотрудников, в том числе и через организации, с которыми у транспортной компании заключены агентские договоры (письмо УФНС по г. Москве от 10.01.2008 г. № 19-11/603).

    Затраты на проживание

    В случае направления в служебную командировку работодатель обязан возмещать сотруднику стоимость проезда (ст. 168 ТК РФ). Также подлежат возмещению расходы по найму помещения за время вынужденной остановки работника в пути, подтвержденной соответствующими документами (п. 11 Инструкции и п. 13 Положения).

    В налоговом учете сумма затрат на наем жилого помещения:

  • учитывается при определении базы по налогу на прибыль, в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией. Также по этой статье подлежат возмещению расходы работника на оплату дополнительных услуг, оказываемых в гостиницах. Исключение составляют: обслуживание в барах и ресторанах, расходы на обслуживание в номере, расходы за пользование рекреационно-оздоровительными объектами (подп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ);
  • не облагается ЕСН (подп. 2 п. 1 ст. 238 НК РФ);
  • не облагается пенсионными взносами (п. 2 ст. 10 Закона № 167-ФЗ);
  • не облагается взносами на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний (п. 10 Перечня).

Отметим, что при непредставлении налогоплательщиком документов, подтверждающих оплату расходов по найму жилого помещения, суммы такой оплаты освобождаются от НДФЛ в сумме не более 700 рублей за каждый день нахождения в командировке на территории Российской Федерации и не более 2 500 рублей за каждый день нахождения в заграничной командировке (п. 3 ст. 217 НК РФ).

Аренда квартиры

Расходы по аренде квартиры, предназначенной для проживания сотрудников во время служебных командировок, можно принять к налоговому учету в той доле, в которой указанное жилье применялось командированными работниками (письмо Минфина от 25.01.2006 г. № 03-03-04/1/58).

В письме Минфина от 20.06.2006 г. № 03-03-04/1/533 говорится, как учитывать затраты на содержание квартиры, купленной предприятием и используемой для проживания командируемых сотрудников. В данном случае расходы по содержанию квартиры за то время, что она пустовала, не могут быть признаны в целях налогообложения прибыли.

Суммы налога, указанные в бланках строгой отчетности установленной формы, выдаваемых гостиницами гражданам, находящимся в служебной командировке, являются основанием для принятия налога на добавленную стоимость к вычету (письма Минфина от 21.12.2007 г. № 03-07-11/638 и от 24.04.2007 г. № 03-07-11/126). Дело в том, что согласно пункту 7 статьи 168 Налогового кодекса для организаций (в том числе гостиниц), выполняющих работы, оказывающих платные услуги за наличный расчет непосредственно населению, требования по оформлению расчетных документов и выставлению счетов-фактур считаются выполненными, если продавец выдал покупателю кассовый чек или иной документ установленной формы. Вместе с тем в соответствии с пунктом 10 Правил при приобретении услуг по найму жилых помещений в период служебной командировки работников в книге покупок регистрируются бланки строгой отчетности (или их копии) с выделенной отдельной строкой суммы налога на добавленную стоимость, выданные работнику и включенные им в отчет о служебной командировке.

В одном из своих разъяснений чиновники утверждают, что по этой статье расходов (речь идет о подп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ) подлежат возмещению затраты работника на основании квитанций или счетов за проживание в гостинице, включая суммы налога на добавленную стоимость. И только в случае, если на услуги гостиниц выписываются счета-фактуры, суммы налога на добавленную стоимость принимаются к вычету (письмо Минфина от 22.05.2007 г. № 03-03-06/1/279).

Инспекторы отказались принять в качестве документов, подтверждающих вычеты по НДС, счета на оплату за наличный расчет подотчетными лицами услуг гостиниц в период служебной командировки.

Тем не менее суд указал, что мнение налоговиков о том, что в данном случае основанием для вычета НДС является бланк строгой отчетности с выделенной в нем суммой налога (в том числе кассовые чеки с выделенной в них отдельной строкой суммы налога) ошибочно и не основано на нормах законодательства. Дело в том, что Налоговый кодекс не содержит обязательных требований по применению бланков строгой отчетности для правомерности вычета по НДС по командировочным расходам (постановление ФАС Поволжского округа от 07.02.2008 г. № А57-597/07).

«Европейский» НДС

В письме Минфина от 14.02.2008 г. № 03-03-06/4/8 даны разъяснения по вопросу обложения налогом на прибыль возврата «европейского» НДС, уплаченного в цене услуг гостиницы.

Итак, налог на добавленную стоимость, уплаченный на территории стран ЕС при приобретении услуг гостиниц (наем жилого помещения), учитывается российскими организациями в составе расходов, уменьшающих базу по налогу на прибыль. При этом не стоит забывать, что указанные расходы должны быть обусловлены ведением деятельности, направленной на получение дохода, и удовлетворять критериям, которые предусмотрены статьей 252 Налогового кодекса. В свою очередь суммы НДС, уплаченного на территории стран ЕС и возвращенные иностранными налоговыми органами по командировочным расходам организаций в соответствии с законодательством ЕС, должны быть учтены в составе внереализационных доходов в периоде их фактического получения.

Хотелось бы обратить внимание на то, что документирование фактов хозяйственной деятельности, ведение регистров бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности должно осуществляться исключительно на русском языке. При этом первичные учетные документы, составленные на иных языках, должны иметь построчный перевод на русский язык (п. 9 приказа Минфина от 29.07.1998 г. № 34н «Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации»). И здесь хотелось бы отметить, что действующим законодательством не регламентирован порядок такого перевода. Именно поэтому он может быть сделан как профессиональным переводчиком, так и специалистами самой организации (письма Минфина от 20.03.2006 г. № 03-02-07/1-66 и УФНС по г. Москве от 26.05.2008 г. № 20-12/050126 и от 09.10.2006 г. № 20-12/89132.1).

В данном случае инспекция не принимала в качестве первичных бухгалтерских документов авиационные билеты, не содержащие построчного перевода на русский язык. Однако арбитры не согласились с налоговиками. Дело в том, что авиабилет на международные перевозки оформляется по правилам, установленным Международной организацией гражданской авиации и Конвенцией о международной гражданской авиации от 07.12.1944 г. (постановление ФАС Северо-Западного округа от 05.02.2007 г. № А26-6506/2006-28).

Услуги связи

Расходы по оплате услуг связи:

  • учитываются при определении базы по налогу на прибыль, в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией (подп. 25 п. 1 ст. 264 НК РФ);
  • не облагаются ЕСН (подп. 2 п. 1 ст. 238 НК РФ);
  • не облагаются пенсионными взносами (п. 2 ст. 10 Закона № 167-ФЗ);
  • не облагаются НДФЛ (п. 3 ст. 217 НК РФ);
  • не облагаются взносами на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний (п. 10 Перечня).
  • Здесь следует учитывать, что налогоплательщик должен документально подтвердить произведенные затраты по оплате услуг связи, в том числе посредством приобретения телефонных и интернет-карт, а также экономическую обоснованность этих расходов (письмо Минфина от 31.05.2007 г. № 03-03-06/1/348).

    Имейте в виду, что по мнению финансистов, для признания произведенных затрат на оплату услуг сотовой связи расходами, необходимо иметь следующий набор документов (письма Минфина от 05.06.2008 г. № 03-03-06/1/350 и от 27.07.2006 г. № 03-03-04/3/15):

  • утвержденный руководителем организации перечень должностей работников, которым в силу исполняемых ими обязанностей необходимо использование сотовой связи;
  • договор с оператором на оказание услуг связи;
  • детализированные счета оператора связи.
  • В свою очередь московские налоговики в письме УФНС по г. Москве от 20.09.2006 г. № 20-12/83834.1 разъяснили, каким образом подтвердить производственный характер всех осуществленных звонков по служебному мобильному телефону. Итак, перечень абонентов, с которыми велись переговоры, должен быть подкреплен данными об этих контрагентах в деловой переписке, договорной документации и т.п. К косвенным доказательствам производственного характера расходов можно отнести письменное распоряжение сделать звонки, а также отчет сотрудника о его результатах. Причем обе бумаги составляются в произвольной форме, но с указанием всех реквизитов, предусмотренных для первичных документов (п. 2 ст. 9 Федерального закона от 21.11.1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете»).

    Арбитрами не была принята во внимание ссылка налоговой инспекции на необходимость наличия детализированных счетов оператора связи для признания произведенных затрат расходами для целей налогообложения. Дело в том, что налоговое законодательство не содержит специального перечня документов, подтверждающих производственный характер расходов налогоплательщика на оплату услуг сотовой связи (постановления ФАС Московского округа от 11.12.2007 г. № КА-А40/12690-07 и Северо-Западного округа от 29.10.2007 г. № А05-3408/2007).

    Причем в данном случае организациями были предоставлены следующие документы, подтверждающие не только расходы на услуги телефонной сотовой связи в указанном размере, но и использование этих услуг в производственных целях:

  • договор на предоставление услуг сотовой связи;
  • приказы генерального директора общества, согласно которым на предприятии утверждены перечни должностей работников, которым в силу исполняемых ими обязанностей необходима сотовая связь, с указанием предельных размеров расходов;
  • счета-фактуры на оказание услуг сотовой связи.
  • www.delo-press.ru

    Смотрите еще:

    • Спора какова её роль в жизни бактерии Споры и спорообразование Раздел - Микробиология Споры (эндоспоры) бактерий — особый тип покоящихся репродуктивных клеток, характеризующихся резко сниженным уровнем метаболизма и высокой резистентностью. Бактериальная спора формируется внутри материнской клетки и называется эндоспорой. […]
    • Как выделить свою долю в долевой собственности Как выделить дом из долевой собственности – В Подмосковье есть земельный участок 26 соток (земли населенных пунктов, для ведения личного подсобного хозяйства) и расположенный на нем жилой частный дом (одноэтажный, 44 кв. м). Дом и земля находятся в общей долевой собственности у шести […]
    • Закон 90 г москва Федеральный закон № 90-ФЗ от 01.05.2017 г. ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН О внесении изменений в статью 21 Федерального закона «О муниципальной службе в Российской Федерации» Принят Государственной ДумойОдобрен Советом Федерации 21 апреля 2017 года26 апреля 2017 года Внести в статью 21 Федерального […]
    • Получить документ на право собственности земли Приказ Министерства экономического развития РФ от 12 января 2015 г. N 1 "Об утверждении перечня документов, подтверждающих право заявителя на приобретение земельного участка без проведения торгов" (с изменениями и дополнениями) Приказ Министерства экономического развития РФ от 12 января […]
    • Законом рф от 8 декабря 2003 г Федеральный закон от 8 декабря 2003 г. N 162-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в Уголовный кодекс Российской Федерации" (с изменениями и дополнениями) Федеральный закон от 8 декабря 2003 г. N 162-ФЗ"О внесении изменений и дополнений в Уголовный кодекс Российской Федерации" С […]
    • Приказ об утверждении опоп Приказ Министерства образования и науки Российской Федерации (Минобрнауки России) от 18 апреля 2013 г. N 291 г. Москва "Об утверждении Положения о практике обучающихся, осваивающих основные профессиональные образовательные программы среднего профессионального образования" Зарегистрирован […]