Налоги упрощенцев

Перечень товаров, облагаемых ставкой НДС 10 процентов

Как известно, сегодня Россия применяет три налоговые ставки по налогу на добавленную стоимость: ставка НДС 0 процентов, ставка НДС 10 процентов, а также ставка НДС 18 процентов.

Согласно п. 1 ст. 164 НК РФ, для предприятий, которые занимаются реализацией или экспортом товаров (работ, услуг) в сфере транспортных услуг, судостроительства, космической деятельности, международных перевозок предусмотрена налоговая ставка 0 процентов.

Десятипроцентная ставка является пониженной. При помощи ставки НДС 10 процентов государство стимулирует развитие определенных видов деятельности.

Применение ставки 18 процентов показано, если деятельность субъекта предпринимательства не входит в перечень операций, что облагаются по ставке 0 процентов и 10 процентов.

Исходя из п. 2 ст. 164 НК РФ, уплата НДС по ставке 10 процентов устанавливается при продаже продуктов питания, детских товаров, печатной продукции, товаров, связанных с медициной.

Случаи налогообложения ставкой НДС 10 процентов

1. Реализация продовольственных товаров, что предусмотрено в подпунктами 1 п. 2 ст. 164 НК РФ. Перечень данных товаров утвержден постановлением Правительства РФ от 31.12.2004 № 908 и включает в себя:

  • скот и птицу (в живом весе);
  • мясо и (или) мясные продукты. Исключение составляют деликатесные продукты питания (телятина, языки, вырезка, колбасных изделий высшего сорта, копченостей, запеченных говядины и свинины, консервов);

  • молоко и молочные продукты питания. Сюда относится и мороженое, которое производится на основе молока (кроме плодово-ягодного, а также приготовленного с добавлением пищевого и фруктового льда);
  • яйца и яйцепродукты;
  • растительные масла;
  • маргарин;
  • сахар;
  • соль;
  • хлеб и разнообразные хлебобулочные изделия, в том числе сдобные, а также сухари и бараночные изделия;
  • продукты переработки семян;
  • крупы;
  • макаронные изделия;
  • мука;
  • живая рыба (кроме рыбы ценных пород — лосося, белорыбицы, форели, осетровых, семги);
  • рыбопродукты и морепродукты, включая сельдь, пресервы, различные консервы. Исключение — деликатесные продукты питания (икра рыб ценных пород, консервы и пресервы из них, лангусты, мясо крабов);
  • овощи, в том числе картофель;
  • продукты диабетического питания и продукты детского питания.
  • С 01.01.2013 перечень продуктов питания, что подлежит обложению по НДС по десятипроцентной ставке, пополнился. К нему добавились жиры (кондитерские, кулинарные, пекарскими, заменители молочного жира), заменители (улучшители) масла-какао, топленые смеси, спреды (Федеральный закон от 29.11.2012 №206-ФЗ).

    Данный перечень продуктов питания содержит примечание, в котором разъясняется, что принадлежность тех или иных продуктов отечественного производства к облагаемым по десятипроцентной ставке подтверждается, если коды их сертификата соответствуют Общероссийскому классификатору продукции.

    Во избежание налоговых споров, предприятию, что занимается реализацией продуктов питания необходимо обзавестись сертификатами соответствия, особенно для подлежащих обязательной сертификации товаров.Перечень этих товаров утвержден постановлением Правительства РФ от 1.12.2009 г. № 982.

    Что касается импортных товаров, которые реализовываются на территории России и при этом облагаются ставкой НДС 10 процентов, то они систематизируются в соответствии с единой Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Таможенного союза. В решении Совета Евразийской экономической комиссии от 16.07.2012 г. № 54 для таких товаров утверждены коды.

    2. Реализации детских товаров:

  • изделия из трикотажа для младенцев и детей от ясельной до старшей школьной возрастной группы (бельё, чулочно-носочные изделия, верхние изделия из трикотажа, трикотажные головные уборы, шарфы, перчатки);
  • изделия швейной промышленности, в том числе те, что изготовлены из натурального кролика или овчины, верхняя одежда (включая костюмную и плательную группы), белье, одежда, головные уборы. Исключение – изделия из натуральных кожи и меха, кроме товаров из овчины и кролика;
  • обувь (помимо спортивной);
  • детские кроватки;
  • детские матрацы;
  • коляски;
  • игрушки;
  • подгузники;
  • школьные принадлежности (тетради и дневники школьные, пеналы, альбомы и тетради для рисования, счетные палочки, счеты школьные, папки для тетрадей, альбомы для черчения, обложки для дневников, тетрадей и учебников, кассы букв и цифр, пластилин).
  • Конкретный перечень детских товаров, облагаемых десятипроцентной ставкой представлен в подпункте 2 п. 2 ст. 164 НК РФ

    3. Реализация книжной продукции, связанной непосредственно с образованием, культурой и наукой (помимо эротической), а также печатной периодики (кроме изданий, что несут рекламный или эротический характер). Периодическим печатным изданием является журнал, газета, альманах, бюллетень, либо другое издание, что имеет текущий номер, постоянное название и выходит в продажу не реже раза в год. Периодическим печатным изданием рекламного характера считается печатное издание, в котором реклама превышает объем 40 % информации одного номера данного издания.

    4. Реализация медицинских товаров как отечественного или иностранного производства:

  • лекарственных препаратов (включая средства, что предназначены для клинических исследований медикаментов, фармацевтические субстанции, медикаменты, приготовленные аптечными предприятиями).
  • Для применения ставки НДС 10 процентов обязательным является наличие у предприятия регистрационного удостоверения на конкретное наименование медикамента. Если лекарственный препарат изготовлен непосредственно аптечным предприятием, то он не подлежит регистрации. В таком случае для применения десятипроцентной ставки НДС необходимо наличие рецепта на лекарственный препарат или требования медицинского учреждения.

    Перечень этих товаров утвержден постановлением Правительства РФ от 15.09.2008 г. № 688.

  • изделий медицинского назначения (латексные изделия, рентгеновские фотопленки, предметы ухода за больными, бумага медицинского и санитарно-гигиенического назначения, гипс, хирургические нити, стоматологические, хирургические, перевязочные материалы, бандажи, медицинская тара, ампулы и пр.).
  • В случае отсутствия (а также окончания срока действия или незавершенной процедуры перерегистрации) регистрационного удостоверения на лекарственные средства и изделий, что предназначены для медицинского использования, применение налоговой ставки 10 процентов невозможно, согласно письма Минфина России от 12.07.2013 №03-07-07/27209, от 29.06.2012 №03-07-07/61, от 10.02.2013 №03-07-07/19, от 15.11.2011 №03-07-11/309, от 07.10.2011 №03-07-07/55, от 05.10.2011 №03-07-07/53.

    5. В соответствии с подпунктом 5 п. 2 ст. 164 НК РФ применение десятипроцентной ставки НДС предусмотрено при продаже племенного крупного рогатого скота или племенных овец, свиней, коз, лошадей, племенного яйца. А также спермы (что получена от племенных быков, баранов, свиней, козлов и жеребцов) и эмбрионов (что получены от племенного крупного рогатого скота, или других племенных животных — лошадей, свиней, овец, коз).

    Для данной группы ставка будет применяться с первого января 2013 года до тридцать первого декабря 2017 г.

    6. Ставка НДС 10 процентов будет применена до первого января 2018 года при операциях по реализации услуг в сфере передачи племенной птицы и племенного скота в пользование (или во владение) по договору финансовой аренды с правом выкупа.

    cleverbuh.ru

    УСН в 2018 году: краткий обзор основных изменений

    2018 год не обошел изменениями и упрощенную систему налогообложения. Были повышены лимиты предельного дохода для перехода на УСН с 45 млн.руб. до 112,5 млн.руб., увеличена максимальная стоимость основных средств, позволяющая применять данный режим налогообложения, а также существенно изменен порядок расчета и размер фиксированных страховых ИП.

    Применение УСН в 2018 году для ИП и ООО с учетом всех изменений будет охарактеризовано увеличением максимально допустимого для перехода на УСН дохода и стоимости основных средств, изменением формы налогового регистра, включающего сведения о доходах и расходах упрощенцев, иным порядком расчета фиксированных страховых взносов.

    Рассмотрим вкратце каждое из изменений, затрагивающих упрощенцев и тех, кто собирается переходить на данный режим налогообложения в 2018 году.

    Изменения 2018 года

    Ключевых изменений, непосредственно относящихся к УСНО, немного, это:

  • Отмена индексации на коэффициент дефлятор до 2020 года.
  • Увеличение максимальной стоимости основных средств, позволяющей применять УСНО.
  • Изменение срока перехода на УСНО с иных режимов налогообложения.
  • Изменений, затрагивающих упрощенцев наравне с остальными ИП и организациями на иных специальных режимах налогообложения, чуть больше:

  • Введение налогового вычета по расходам на покупку ККТ для отдельных категорий упрощенцев.
  • Изменение порядка расчета и увеличение размера фиксированных страховых взносов ИП за себя.
  • Перенос срока оплаты взноса в размере 1% с дохода, превысившего 300 тыс.руб.
  • Изменение предельной суммы взноса с превышения дохода свыше 300 тыс.руб.
  • Увеличение сумм максимального дохода, по достижении которого страховые взносы в ПФР и ФСС рассчитываются по сниженным ставкам.
  • Рассмотрим изменения по УСН в табличном формате в сравнении с 2017 годом.

    Максимальный размер дохода для перехода на УСНО

    Максимальная стоимость основных средств

    Сроки перехода на УСН в 2018 году

    (утв. Приказом Минфина России от 22.10.2012 № 135н)

    Действует новая форма КУДиР

    (утв. Приказом Минфина России от 07.12.2016 N 227н)

    Вычет по расходам на покупку и установку новой ККТ

    * для тех упрощенцев, которые совмещают УСНО с ЕНВД или патентом

    Срок перехода на онлайн кассы отдельными категориями упрощенцев

    Размер фиксированных взносов ИП за себя

    Взносы на ОПС и ОМС рассчитываются исходя из МРОТ, утвержденного на начало нового года

    Взносы самостоятельно не рассчитываются и уплачиваются в установленном НК РФ размере

    Расчет взноса на пенсионное страхование (1% с превышения дохода свыше 300т.р.)

    Размер, указанный в НК РФ х 8

    Срок уплаты пенсионное страхование (1% с превышения дохода свыше 300т.р.)

    до 1 апреля года, следующего за отчетным

    до 1 июля года, следующего за отчетным

    Максимальный доход сотрудника, по достижении которого взносы на ОПС и ОСС уплачиваются по сниженным ставкам

    Пенсионное страхование (ОПС)– 876 000

    Соцстрахование (ОСС) – 755 000

    Рассмотрим каждое из изменений более детально.

    Максимальный размер дохода для перехода на УСНО

    Лимит по УСН в 2018 году для перехода на данный режим составляет 112,5 млн.руб., при этом он не подлежит индексации на коэффициент-дефлятор до января 2020 года.

    До 2018 года предельный размер доходов для перехода на упрощенку с иных режимов налогообложения подлежал умножению на, установленный государством на текущий год, коэффициент-дефлятор. Например, в 2017 года максимальный доход для перехода на УСНО составлял 45 млн.руб., его необходимо было умножить на коэффициент, установленный на 2016 год в размере 1, 329. С учетом индексации предельный доход для перехода на режим с 2017 года увеличивался с 45 млн.руб. до 59,805 тыс.руб.

    Важно! Для перехода на упрощенку с 2018 по 2020 год умножать предельный доход на коэффициент-дефлятор не нужно.

    Для того, чтобы перейти на УСНО, организация должна подать уведомление в инспекцию по месту учета по форме 26.2-1, где ей необходимо будет отразить сумму полученных за 9 прошедших месяцев (по состоянию на 1 октября) сумму доходов в пределах установленного лимита.

    Обратите внимание, что указанное ограничение по доходам за прошедшие 9 календарных месяцев применяется лишь к организациям, ИП лимита для перехода не имеют.

    Коэффициент-дефлятор

    Начиная с 2018 года величина предельного дохода для перехода на УСНО не корректируется на коэффициент-дефлятор и равна 112,5 млн.руб. Если бы правительство не отменило обязательную индексацию, то доход увеличился бы с 112,5 млн.руб. до 160,3 млн. руб. (с учетом коэффициента-дефлятора на 2017 год – 1, 425).

    Максимальная стоимость основных средств

    Вместе с предельным доходом для перехода на упрощенку была повышена стоимость основных средств организации с 100 млн.руб. до 150 млн.руб. по состоянию на 1 октября года, предшествующего тому, в котором организация планирует перейти на УСНО.

    Стоимость основных средств на 1 октября организация также должна отразить в заявлении по форме 26.2-1.

    Также, как и в случае с предельным доходом, ограничение по основным средствам распространяется только на организации.

    Напомним основные условия для применения УСН и перехода на нее в 2018 году:

    • Общая численность сотрудников не более 100 человек.
    • Доход с начала года не выше 150 млн.руб..
    • Стоимость основных средств (для организаций) по состоянию на 01.10.2017 г. не более 150 млн.руб.
    • Размер дохода (для организаций) по состоянию на 01.10.2017 не более 112,5 млн.руб.
    • Доля участия других организаций не более 25%.

    Но, даже, если организация или ИП отвечает указанным требованиям, есть определенный перечень субъектов предпринимательства, которым запрещено применять УСНО. К ним относятся, в частности, компании имеющие филиалы, кредитные учреждения, ломбарды, казино, нотариусы и адвокаты, а также прочие лица, поименованные в п.3 ст. 346.12 НК РФ.

    Сроки перехода на УСН в 2018 году

    В целом, на законодательном уровне срок для подачи заявления для перехода на упрощенку, не изменился и остался прежним – до 31 декабря года, по прошествии которого ИП или организаций планируют применение УСНО. Но, если в 2016 году 31 декабря приходилось на рабочий день, то в 2017 году оно выпало на выходной, в связи с чем максимальный срок подачи заявления переносится на первый рабочий, после праздников день – 9 января 2018 года.

    Форма КУДиР

    Начиная с 1 января 2018 года упрощенцы обязаны применять новую форму КУДиР с изменениями, внесенными Приказом Минфина России от 07.12.2016 N 227н.

    Так, новая книга дополнена разделом V «Сумма торгового сбора, уменьшающая сумму налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (авансовых платежей по налогу), исчисленного по объекту налогообложения от вида предпринимательской деятельности, в отношении которого установлен торговый сбор», позволяющим учесть сумму указанного платежа при расчете налога на объекте «Доходы» и отразить это в соответствующем разделе КУДиР.

    Основные правила заполнения книги:

  • Сведения в регистр вносятся только на основании первичных документов.
  • Каждый год необходимо открывать новую КУДиР.
  • Сведения о каждой операции отражаются в хронологическом порядке на отдельной строке.
  • Если КУДиР ведется в электронной форме, то в конце года она подлежит распечатыванию, прошивке, пронумеровке, а также должна сопровождаться подписью ИП или гендиректора и печатью (при наличии).
  • Если деятельность не осуществляется, отсутствует доход и (или) расход, то необходимо вести «нулевую» книгу учета доходов и расходов.
  • Если какой-то из разделов не заполняется, он также подлежит распечатке и прошивке с другими разделами. Исключение незаполненных разделов не допускается.
  • Заверять книгу в налоговом органе не требуется, но хранить ее организация или ИП обязана, в противном случае, ИП грозит штраф в размере 200 руб., а организации в размере 1 000 руб.
  • Ведение КУДиР для ИП является обязательным условием для освобождения его от обязанности ведения бухгалтерского учета и составления соответствующей отчетности.

    Вычет по расходам на покупку и установку новой ККТ

    27 октября 2017 года Госдумой был принят закон, позволяющий учесть при расчете налога часть затрат, возникших при переходе на новый порядок расчетов. Однако, данная льгота коснулась лишь ИП на вмененке и патенте. Упрощенцы, плательщики единого налога и общей системы налогообложения права на данную льготу лишены.

    Единственной возможностью упрощенцев получить вычет является совмещение УСНО с патентом или вмененкой в отношении которых они могут применить данную льготу.

    При этом, если ранее упрощенец учел затраты по покупке и установке онлайн кассы в составе расходов по УСН «доходы минус расходы», то повторно в рамках ЕНВД или ПСН он получить данную льготу он сможет.

    В состав льготы предприниматель может включить затраты не только по покупке кассы, но и по приобретению фискального накопителя, а также ПО для настройки и корректной работы оборудования. Работы и услуги по подключению кассы и приведение ее в рабочее состояние также можно включить в вычет.

    Общая сумма затрат, на которую ИП сможет уменьшить вмененный налог или стоимость патента составляет 18 000 руб.

    ИП на УСНО, совмещающие данный режим с ЕНВД, никаких уведомлений для получения вычета подавать не должны, в отличие от упрощенцев, применяющих параллельно патентную систему налогообложения.

    Стоимость патента или размер налога к уплате можно уменьшить на вычет только за 2018 или 2019 год.

    Срок перехода на онлайн кассы отдельными категориями упрощенцев

    Законом от 27.11.2017 N 337-ФЗ перенесен срок обязательного перехода на онлайн ККТ для отдельных категорий упрощенцев.

    Так, еще на год, до июля 2019 года, получили отсрочку от применения онлайн касс:

  • Предпринимали и организации, ведущие вендинговый бизнес без привлечения работников со стороны;
  • ИП и компании, оказывающие услуги населению, кроме услуг общепита, если задействованы наемные работники
  • Если упрощенец параллельно применяет ЕНВД или патент он вправе не применять по всем вмененным или патентным (кроме общепита и розничной торговли с наемными сотрудниками) видам деятельности ККТ также до 2019 года.

    Расчет фиксированных взносов ИП за себя

    Начиная с нового, 2018 года, ИП будут платить фиксированные страховые взносы и взносы с превышения дохода свыше 300 тыс.руб., исходя из твердой величины, установленной НК РФ. МРОТ при расчете страховых взносов использоваться больше не будет. Размер фиксированных взносов известен уже на несколько лет вперед: с 2018 по 2020 года.

    Привязка взносов к фиксированной величине позволит избежать ежегодной индексации суммы страховых платежей, что несомненно идет в плюс данному нововведению, однако, уже в 2018 году, размер взносов, рассчитанный по новому порядку превысит сумму данных платежей, если бы они были рассчитаны по-старому, исходя из МРОТ.

    Величина страховых платежей ИП за собственное страхование составит в 2018 году:

    на пенсионное страхование – 26 545 руб.;

    на медицинское страхование – 5 840 руб.

    Платежи на социальное страхование обязательными не являются и платятся исключительно по желанию самого предпринимателя.

    Общая сумма фиксированных страховых платежей в 2018 году составит 32 385 руб., соответственно по 8 096,2 руб. ежеквартально.

    Срок уплаты взносов изменений не претерпел и остался прежним – не позднее 31 декабря текущего года.

    Обратите внимание, что с начиная 2017 года взносы на пенсионное и медицинское страхование подлежат уплате не в ПФР, а в Федеральную налоговую службу.

    Помимо фиксированных взносов ИП обязаны, как и прежде, уплачивать взнос с дохода, превышающего 300 тыс.руб.

    Ставка по данному платежу составляет 1% с разницы между полученным доходом и лимитом в 300 тыс.руб.

    Также, как и ранее, платеж в ПФР с превышения имеет максимальный размер, но в 2018 году он рассчитывается исходя из величины, установленной в НК РФ, а не МРОТ:

    Сумма, прописанная в НК РФ на текущий год х 8.

    В 2018 году предельный размер взносов с превышения составляет 212 360 руб.:

    Обратите внимание, что для расчета берется только полученный за год доход, без учета расходов, не зависимо от того, какой объект применяет ИП: УСН «доходы» или «доходы минус расходы».

    Например, ИП на УСНО 15% получил доход в размере 35 500 000 руб., расходы составили 35 000 000 руб. Несмотря на то, что чистая прибыль ИП составила всего 500 000 руб., он должен уплатить взнос с разницы между доходом и лимитом:

    (35 500 000 – 300 000) х 1% = 352 000

    Так как сумма взноса с превышения не может быть выше установленного лимита, ИП должен будет заплатить не 352 000 руб., а 212 360 руб.

    Срок уплаты пенсионное страхование (1% с превышения дохода свыше 300т.р.)

    В 2018 году срок уплаты платежей с превышения был увеличен на 2 месяца, с 1 апреля до 1 июля.

    Таким образом, за 2017 год взносы с превышения необходимо будет уплатить до 1 июля 2018 года.

    Максимальный доход сотрудника, по достижении которого взносы на ОПС и ОСС уплачиваются по сниженным ставкам

    Изменения претерпел также и максимальный размер доходов при превышении которого, взносы на пенсионное и социальное страхование должны уплачиваться по сниженной ставке.

    Так, предельный доход для расчета взноса на ОПС поднялся с 876 000 руб. до 1 021 000 руб., а для ОСС (соцстрахования) с 755 000 руб. до 815 000 руб.

    При превышении дохода свыше 876 000 руб. взнос на ОПС рассчитывается по ставке – 10%, а при превышении дохода свыше 755 000 руб. взносы на соцстрахование не начисляются.

    Обратите внимание, что для расчета платежей на медстрахование предельного размера доходов не установлено, в связи с чем, все выплаты работнику облагаются ставкой 5,1%, независимо от их размера.

    Налоговая декларация

    Налоговая декларация по УСН в 2018 году изменений не претерпела, ИП и организации обязаны сдавать отчетность по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 26.02.2016 N ММВ-7-3/[email protected]

    Актуальная на 2018 год форма налоговой декларации по УСН ( скачать файл ).

    Осветив основные изменения, вкратце рассмотрим порядок расчета и уплаты налога на объектах УСН 6% и 15%.

    УСН «Доходы» — 6%

    Выбор данного объекта будет оптимальным при оказании услуг, работе через интернет и по иным видам деятельности, где расходы несущественны и не превышают в среднем 60-65% от полученных доходов.

    (Доход х 6%) – страховые взносы – ранее уплаченные авансы

    Пример расчета налога на УСН 6%

    ИП Фомин И.А. в 1 квартале 2018 года получил доход в сумме 800 000 руб. Также, в данном периоде он уплатил страховые взносы в размере 8 096,2 руб.

    Сумма к уплате за 1 квартал составит 39 904 руб.:

    (800 000 х 6%) – 8 096,2

    КБК для уплаты налога на УСН 6% в 2018 году — 182 1 05 01011 01 1000 110

    УСН «Доходы» — 15%

    Данный объекта актуален, когда расходы довольно значительны, это относится к сфере закупок, производственной деятельности, оптовой торговле.

    Расчет налога производится по следующей формуле:

    (Доход и расход) х 15% — ранее уплаченные авансы

    Пример расчета налога на УСН 15 %

    ИП Селезнев А.А. в 1 квартале 2018 года получил доход в сумме 1 250 000 руб. Расходы в данном периоде (включая уплаченные страховые взносы) составили 800 000 руб.

    Сумма к уплате за 1 квартал составит 67 500 руб.:

    (1 250 000 – 800 000) х 15%

    КБК для уплаты налога на УСН 15 % в 2018 году — 182 1 05 01021 01 1000 110

    Обратите внимание, что если рассчитанная сумма налога к уплате) меньше минимальной (1% от дохода без учета расходов), то уплатить нужно будет минимальную сумму налога. Ее также необходимо перечислить в бюджет, если расходы превысили доходы (получен убыток).

    КБК для уплаты минимального налога и УСН 15% в 2018 году один и тот же — 182 1 05 01021 01 1000 110.

    УСН в Крыму

    На период с 2017 по 2021 год в Крыму установленные пониженные ставки по УСН:

  • 4% для УСН «Доходы».
  • 10% для УСН «Доходы минус расходы».
  • Вкратце подведем итоги вышесказанному.

    Какие изменения ждет УСНО в 2018 году:

  • Увеличение предельного дохода для перехода на УСН с иных режимов налогообложения.
  • Увеличение предельной стоимости основных средств для работы на УСНО.
  • Изменение формы книги учета доходов и расходов (КУДиР).
  • Увеличение предельной суммы взноса, которая может быть уплачена при получении ИП дохода свыше лимита в 300 тыс.руб.
  • Изменение срока уплаты взносов с превышения с 1 апреля до 1 июля;
  • Перенос обязанности перейти на онлайн кассы на год, с 1 июля 2018 года до 1 июля 2019 года.
  • moneymakerfactory.ru

    Налог на прибыль платежное поручение образец 2017

    Платежи по налогу на прибыль отправляют на определенные КБК в зависимости от бюджета. Если авансы ежемесячные, то платежек за год будет 12. Когда фирма платит квартальные платежи порядок заполнения документа будет аналогичен, но количество платеж будет сведено до четырех в год. При формировании документа хорошо иметь правильный образец, чтобы не ошибиться в существенных реквизитах.

    Правила уплаты налога на прибыль 2017

    Это налог является прямым, что означает зависимость его величины от конкретных результатов коммерческой деятельности предприятий. Исчисляется он с разницы между всеми доходами и признанными расходами налогоплательщика. Инструкция по заполнению расчета гласит:

    Прибыль по налоговому периоду = Доходы за год – Расходы за аналогичный период

    Получается, что вырученные доходы плательщик вправе уменьшить на обоснованные расходы, если у него есть вся необходимая первичная документация. Важно хранить все документы-обоснования в срок, указанный в кодексе для таких случаев.

    Правила закреплены нормами главы 25 НК РФ и обязательны для применения.

    Плательщиками налога являются такие юридические лица, как акционерные общества, ООО и прочие коммерческие фирмы. Облагаются и доходы иностранных юрлиц, если они работают в России посредством своих законных представительств. Лица, которые не должны платить налог, перечислены в НК РФ статьи: 246.1, 346.1/11/26. Налогообложение на специальных режимах строится по особым правилам. Это касается «упрощенцев», фирм и предпринимателей на «сельхозналоге» и ЕНВД. Для них неактуальны нормы главы 25 НК РФ.

    ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ: если нет самого объекта налогообложения – не будет возникать и обязанность по уплате налога.

    При расчетах важно понимать о каком периоде идет речь: налоговом или отчетном. Налоговый период – это год, причем не с даты начала деятельности, а в рамках стандартного календарного срока. Отчитываться следует по окончании каждого квартала. База рассчитывается нарастающим итогом. Кварталы – это и есть отчетные периоды: 3 месяца, полугодие, 9 месяцев, год.

    ВАЖНО: категория доходов, подлежащих обложению, зависит от характеристики налогоплательщика.

    Доходы и их классификация

    Облагаются налогом непосредственного доходы от реализации (поступления по основной/уставной деятельности) и прочие доходы налогоплательщиков. К прочим в данном случае относятся такие доходы, как: внереализационные, по доходным вкладам/депозитам, по сдаче в аренду имущества (если это не уставная деятельность предприятия).

    ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ: все доходы учитываются за вычетом налога на добавленную стоимость.

    Расчет необходимо производить в соответствующем бланке. Порядок заполнения закреплен инструкцией налогового ведомства.

    Расходы в уменьшение доходов

    Все ли расходы можно учесть при сокращении налоговой базы? Группировка закреплена кодексом. Главное, чтобы они были не только грамотно обоснованы, но и профессионально подтверждены первичной документацией. В противном случае налоговики при проверке просто «выкинут» их из затрат, и база по налогу станет больше, следовательно, окажется, что вы допустили недоплату по налогу и авансовым платежам, а это чревато штрафами и пенями.

    Деление расходов введено следующее:

  • израсходованные на производство
  • потраченные на реализацию
  • заработная плата
  • расходы на покупку сырья
  • материальные траты
  • амортизация
  • Могут быть и другие признаваемые расходы. К ним относятся отрицательные разницы по изменяющимся курсам валют, арбитражные пошлины, судебные сборы. Главное не забывать, что законодатель ввел закрытый список. Так указаны расходы, которые никогда не учитываются при определении налоговой базы. Примером являются платежи в УК, суммы гашения кредитов/займов, дивиденды к выплате. На эти суммы НО сократить не удастся.

    ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ: прямые расходы производств нужно делить на списанные и НЗП каждый месяц, уменьшать базу будут только фактически использованные сырье и материалы.

    Прямые расходы – те, которые сокращают доходы по мере того, как продукция производится и реализуется. Учитывать их на практике следует по правилам статьи 319 кодекса, но предприятие-налогоплательщик может самостоятельно своей учетной политикой закрепить список расходов, которые относятся к прямым, если перечень не противоречит нормам НК РФ.

    Относительно косвенных расходов правило простое: они полностью включаются в расходы текущего периода, уменьшающие прибыль, подлежащую обложению.

    ВАЖНО: расходы, которые прямо поименованы законодателем в статье 270 кодекса никогда не уменьшают доходов, более того, закрытый перечень расширительному толкованию не подлежит.

    Выручка при разных методах начисления

    Существует 2 основных метода, которыми можно пользоваться, когда нужно подсчитать доходы перед их обложением:

    При использовании методики «по начислению» датой признания как доходов, так и вычитаемых расходов, является день их фактического начисления, например, по аренде офиса это последний день каждого месяца, а по продаже продукции – дата ее отгрузки. Сам факт оплаты и ее дата не влияют на отражение сумм.

    Кассовая методика фиксации доходов и расходов целиком «завязана» на оплате: нет движения денег – не будет доходов или расходов. Получается, если вы не заплатили за аренду офиса, в расходы эту сумму поставить нельзя. Аналогичный порядок по признанию выручки: пока не оплатили – дохода нет.

    Когда все формальности соблюдены, можно считать платежи по налогу на прибыль и готовить платежки на перечисление в банк. По общему правилу:

    Величина налога = База по налогу * Ставка по налогу

    Подробнее алгоритм определения налогооблагаемой величины раскрыт в статье 315 кодекса. Здесь же дана расшифровка понятий:

  • период определения базы по налогу на прибыль
  • доходы по основной деятельности в отчетном году
  • расходы в уменьшение доходов
  • результат разницы «доходы – расходы»
  • величина прочих/внереализационных доходов
  • Пр/Уб по внереализационным операциям
  • итого
  • ВАЖНО: чтобы получить верную величину, следует исключить из НО по Прибыли Убыток к переносу по правилам включения убытков прошлых лет.

    ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ: величина прибыли, которая рассчитывается по разным налоговым ставкам, определяется по-отдельности.

    Ставка и назначение платежа

    Основной налоговой ставкой, по которой платят прибыль большинство юрлиц на ОСНО, является 20%, причем она разбивается следующим образом:

  • 2% (3% для 2017, 2018, 2019, 2020) – федеральный бюджет
  • 18% (17% для 2017 – 20 гг.) – бюджет субъектов
  • Может быть и более низкая ставка для таких групп плательщиков:

  • резиденты особых экономических зон
  • участники региональных инвестиций
  • организации со статусом резидента
  • Подробнее о льготниках можно прочитать в статье 284 налогового кодекса.

    Когда все выверено, можно делать платежное поручение на налог на прибыль 2017, главное оплатить все своевременно и на правильные КБК. В противном случае, придется объяснять, почему нет своевременной проплаты и вносить штрафные санкции. Платить нужно каждый определенный законодателем период. Для одних компаний это квартал, а для других месяц. Отчетными периодами для всех являются квартала, причем они «накладываются» друг на друга нарастающим итогом. Налоговый же период для всех один – год.

    Налоговые и отчетные периоды

    По своей сути, налоговый период не что иное, как регламентированный срок, за который считается полная база по налогу. К примеру, для фирмы, которая давно работает, это будет полный 2017 год, а для компании, организованной в марте текущего года, период с 01.03. по 31.12.17 г.

    Заполнение форм тем не менее предполагается не только по налоговым периодам, но и по отчетным, которыми являются: квартал, полугодие и 9 месяцев. Ежемесячные формы не предусмотрены, даже если вы платите авансы ежемесячно в соответствии с законодательными допущениями.

    Порядок исчисления и уплаты платежей

    По общему правилу налогоплательщики вносят ежемесячные платежи. Лишь предприятия с небольшой выручкой могут платить поквартально. В форме платежки нужно указывать НД или пени, что именно вы уплачиваете. Кстати, коды на пени и НД будут разными.

    Вносить платежи нужно строго в указанные даты, чтобы не было пени. Такими вехами являются:

  • если уплата раз в квартал – в срок подачи декларации
  • если фирма платит каждый месяц – до 28 числа следующего
  • ВАЖНО: для оплат по окончании налогового периода, срок уплаты НД совпадает с датой подачи декларации.

    Ежемесячные авансы по ст. 286 п. 2 НК РФ платит большинство компаний.

    Фирмы, которые могут вносить НД только 4 раза в год, закреплены нормами статьи 286 НК РФ в пункте 3. По платежам раз в квартал законодатель предусмотрел следующий порядок:

  • аванс к доплате определяется разницей авансовым отчетного и предыдущего периодов
  • доплата – это величина налога, который нужно доплатить по итогам отчетного периода
  • авансы за отчетный период – это суммы, которые вносились на основании данных расчет предшествующего квартала
  • платить следует равномерно из месяца в месяц равными долями по каждому кварталу
  • если налогоплательщик получил отрицательное значение – платить ничего не нужно
  • ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ: платежи авансом в 1 квартале соответствуют фактическим выплатам 4 квартала.

    Образец платежного поручения по налогу на прибыль

    Платежка формируется на каждое перечисление авансом. В ней проставляются коды пени и НД, указывается налог и период уплаты. Важно не ошибиться в проставлении КБК, иначе деньги «зависнут» и вам придется постараться, чтобы вернуть их или правильно перезачесть.

    В любом случае, если деньги в срок не попади на нужный счет/КБК, значит, платежка по налогу на прибыль 2017 образец заполнения у вас неверный, в дальнейшем платить авансы следует только после уточнения актуальных реквизитов. Кстати, с начала года КБК могут обновляться.

    Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

    raszp.ru

    Смотрите еще:

    • Если вовремя не оплатил транспортный налог Декларация 3 НДФЛ за 2016 год Получение налоговых вычетов или декларирование доходов производится гражданами на основании декларации 3-НДФЛ. Форма этой отчетности практически каждый год меняется. Очень важно заполнять актуальный бланк, ведь подача декларации устаревшей формы грозит […]
    • Поспорили 2 юриста один из них сказал что право означает то что ЮРИДИЧЕСКАЯ КОНСУЛЬТАЦИЯ БЕСПЛАТНО Мы работаем на рынке юридических услуг более 9 лет. Мы понимаем, что далеко не каждый гражданин России способен оплатить консультацию юриста. Поэтому наша компания одна из первых взялась приводить в действие федеральный закон от 21.11.2011 N 324-ФЗ «О […]
    • На какой объем двигателя налог Общая система налогообложения для ИП Общая система налогообложения для ИП (ОСНО) 2018 года — это налоговый режим, который известен также как классический и основной. Все ИП и организации, которые не перешли на упрощенную систему налогообложения (УСНО) и на единый сельскохозяйственный […]
    • Общие правила перевозки пассажиров железнодорожным транспортом Общие правила перевозки пассажиров железнодорожным транспортом Утверждены Приказом Министерства транспорта России от 19 декабря 2013 года № 473 (текст по состоянию на 01.02.2017 г.) I. Общие положения 1. Настоящие Правила разработаны в соответствии со статьей 3 Федерального закона от […]
    • Алименты выплачиваются до 18 лет Выплата алиментов после совершеннолетия ребенка в исключительных случаях. Консультация юриста. Как достигшие совершеннолетия дети, так и их родители нередко обращаются в суд с иском ко второму родителю о взыскании алиментного содержания в связи с прохождением ими обучения по очной или […]
    • Электронные реестры нотариусов Электронные реестры нотариусов Аннотация к документу: Постановление Правительства Республики Казахстан от 18 октября 2013 года № 1116 «Об утверждении Правил и сроков исчисления, удержания (начисления) и перечисления обязательных пенсионных взносов, обязательных профессиональных […]