Федеральны закон о ставках ндс

Федеральный закон от 17 мая 2007 г. N 85-ФЗ «О внесении изменений в главы 21, 26.1, 26.2 и 26.3 части второй Налогового кодекса Российской Федерации» (с изменениями и дополнениями)

Федеральный закон от 17 мая 2007 г. N 85-ФЗ
«О внесении изменений в главы 21, 26.1, 26.2 и 26.3 части второй Налогового кодекса Российской Федерации»

С изменениями и дополнениями от:

22 июля 2008 г., 25 июня 2012 г., 27 ноября 2017 г.

Принят Государственной Думой 27 апреля 2007 года

Одобрен Советом Федерации 4 мая 2007 года

См. комментарии к настоящему Федеральному закону

Президент Российской Федерации

Изменения, вносимые в Налоговый кодекс РФ, направлены на устранение недостатков в применении упрощенной системы налогообложения, системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности и налога на добавленную стоимость.

Установлено, что при переходе налогоплательщика с упрощенной системы налогообложения или единого сельскохозяйственного налога на общий режим налогообложения для получения права на освобождение от НДС документом, подтверждающим размер выручки от реализации продукции (работ, услуг) за 3 месяца, является выписка из книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей.

Скорректирован перечень операций, освобождаемых от налогообложения НДС. Так, добровольно применявшаяся налогоплательщиками льгота по освобождению от налогообложения реализации лома и отходов черных и цветных металлов заменена обязательной к применению аналогичной льготой, но в отношении только цветных металлов. Действующая льгота в отношении реализации товаров, работ, услуг, производимых и реализуемых лечебно-производственными (трудовыми) мастерскими при противотуберкулезных, психиатрических, психоневрологических учреждениях, учреждениях социальной защиты или социальной реабилитации населения, распространена на государственные унитарные предприятия при этих учреждениях.

Уточнено положение о налоговых ставках НДС. Конкретизировано, что налогообложение по налоговой ставке 10% производится при реализации лекарственных средств, включая лекарственные средства, предназначенные для проведения клинических исследований. Установлен порядок подтверждения обоснованности применения налоговой ставки 0%, а также момент определения налоговой базы налогоплательщиками, которые не представляют в налоговые органы таможенные декларации.

Ряд изменений касается порядка отнесения сумм налога на затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг) и налоговых вычетов.

В перечень видов деятельности, к которым может применяться ЕНВД, включена деятельность по оказанию услуг по передаче во временное владение и (или) пользование земельных участков для организации торговых мест в стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также для организации объектов общественного питания, не имеющих зала обслуживания посетителей. Базовая доходность установлена в зависимости от площади земельного участка: не более 10 кв. м — 5000 руб.; выше 10 кв. м — за квадратный метр 1000 руб.

Федеральный закон вступает в силу с 1 января 2008 г., но не ранее чем по истечении одного месяца со дня его официального опубликования, за исключением некоторых норм по НДС и упрощенной системе налогообложения, распространяющихся на правоотношения, возникшие с 1 января 2007 г.

Федеральный закон от 17 мая 2007 г. N 85-ФЗ «О внесении изменений в главы 21, 26.1, 26.2 и 26.3 части второй Налогового кодекса Российской Федерации»

Настоящий Федеральный закон вступает в силу с 1 января 2008 г., но не ранее чем по истечении одного месяца со дня официального опубликования

Текст Федерального закона опубликован в «Парламентской газете» от 5 июня 2007 г. N 75, в «Российской газете» от 2 июня 2007 г. N 117, в Собрании законодательства Российской Федерации от 4 июня 2007 г. N 23 ст. 2691

В настоящий документ внесены изменения следующими документами:

Федеральный закон от 27 ноября 2017 г. N 335-ФЗ

Изменения вступают в силу с 1 января 2018 г.

Федеральный закон от 25 июня 2012 г. N 94-ФЗ

Изменения вступают в силу с 1 января 2013 г.

Федеральный закон от 22 июля 2008 г. N 155-ФЗ

Изменения вступают в силу с 1 января 2009 г., но не ранее чем по истечении одного месяца со дня официального опубликования названного Федерального закона и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения

base.garant.ru

Новый МРОТ с мая 2018 года

Скоро вступит в силу Федеральный закон № 41-ФЗ, устанавливающий новый размер МРОТ.

Минимальный размер оплаты труда с 1 мая 2018 года в России – 11 163 рубля в месяц. Читайте подробнее в новости, почему МРОТ снова изменили и на расчет каких пособий он влияет.

Почему МРОТ вырос

1 января 2018 года МРОТ определили в размере 9 489 рублей. Это связано с желанием правительства с 2019 года приравнять МРОТ к прожиточному минимуму трудоспособного населения (Федеральный закон от 28.12.2017 № 421-ФЗ). Планировалось, что начиная с 01.01.2019 МРОТ будет устанавливаться в соответствии с величиной прожиточного минимума за 2 квартал предыдущего года.

Однако Президент во время поездки в Тверскую область заявил, что МРОТ вырастет с 1 мая 2018 года. Таким образом, МРОТ наконец-то сравняется с прожиточным минимумом, о чем написано в статье 133 Трудового кодекса РФ.

Владимир Путин уже подписал Федеральный закон от 07.03.2018 № 41-ФЗ, в котором закреплено, что новый МРОТ с 01.05.2018 будет составлять 11 163 рублей. На что это повлияет?

С 1 мая организации или ИП должны начислять работникам зарплату не меньше 11 163 рублей. Размер МРОТ – это общая сумма выплат сотруднику, которая складывается из оклада, компенсаций и премий. Если после удержания НДФЛ или алиментов работник получает сумму на руки меньше, чем МРОТ, то работодателю санкции не грозят.

За несоблюдение требований закона на работодателя накладывается штраф.

Кого штрафуют:

Размер штрафа:

30 000 – 50 000 рублей

50 000 – 70 000 рублей

1000 – 5000 рублей

10 000 – 20 000 рублей

При расчете зарплаты следует учитывать несколько факторов:

  • сотрудник трудится неполный рабочий день;
  • в вашем регионе установлен повышенный МРОТ;
  • работник трудится в районе Крайнего Севера или местности, приравненной к нему.
  • В первом случае работодатель не обязан выплачивать зарплату, равную или превышающую размер МРОТ. Минимальная сумма выплат в таком случае рассчитывается в пропорции от МРОТ.

    Например, учитель работает на полставки. До 1 мая 2018 года размер всех выплат должен быть равен или больше 4744, 50 рублей.

    Во втором случае нужно внимательно следить за изменениями в региональном законодательстве. МРОТ в регионах не может быть ниже федерального. Если он все-таки ниже, то ориентируйтесь на размер федерального МРОТ. Аналогично действуйте, если региональный МРОТ в вашем субъекте не утвержден.

    В третьем случае зарплата работника без учета районного коэффициента и надбавки за стаж должна быть равна или больше МРОТ. Кстати, коэффициент для расчета зависит от места, где трудится работник, а не от расположения организации. Об этом говорится в письме Роструда от 15.01.2016 № ТЗ/23333-6-1.

    Пособия по временной нетрудоспособности, беременности и родам и уходу за ребенком рассчитываются на основании среднего заработка. Но в некоторых случаях применяется МРОТ.

    Пособие по беременности и родам. Если в расчетном периоде у сотрудника не было заработка или он оказался ниже МРОТ, то размер пособия вычисляют исходя из МРОТ. Работникам со стажем меньше 6 месяцев начисляют пособие, не превышающее МРОТ.

    Больничное пособие. Учитываются те же нюансы, что и при расчете пособия по беременности и родам. Но есть дополнение: если в больничном листе указаны нарушения режима без уважительной причины, то пособие начисляется исходя из МРОТ с даты нарушения до окончания болезни.

    Пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет. Если среднемесячный заработок сотрудника оказался меньше уровня МРОТ, то пособие считается исходя из МРОТ.

    В феврале 2018 года детские пособия были проиндексированы. Посмотреть минимальные размеры пособий.

    Не забудьте, что с 2018 года страховые взносы ИП не привязаны к МРОТ. Подробнее узнать о ставках страховых взносов вы можете из нашей статьи.

    www.buhsoft.ru

    УФНС по Республике Татарстан информирует о ставках налога на прибыль

    В настоящее время в соответствии с п. 1 статьи 284 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) действует ставка налога на прибыль организаций в размере 20%, из которых 2% зачисляются в федеральный бюджет, 18% — в бюджет субъектов Российской Федерации.

    Статьей 3 Федерального закона от 30.11.2011 N 365-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «Об особых экономических зонах в Российской Федерации» и отдельные законодательные акты Российской Федерации», вступившим в силу с 1 января 2012 г., п.1 ст. 284 НК РФ дополнен нормой, согласно которой для организаций-резидентов особой экономической зоны (ОЭЗ) законами субъектов Российской Федерации может устанавливаться пониженная налоговая ставка налога на прибыль, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации, от деятельности, осуществляемой на территории ОЭЗ, при условии ведения раздельного учета доходов (расходов), полученных (понесенных) от деятельности, осуществляемой на территории ОЭЗ, и доходов (расходов), полученных (понесенных) при осуществлении деятельности за пределами территории ОЭЗ. При этом размер указанной налоговой ставки не может быть выше 13,5 процента.

    Этим же Законом ст. 284 дополнена пунктами 1.1 и 1.2 которыми определено, что:

    — к налоговой базе, определяемой организациями, осуществляющими образовательную и (или) медицинскую деятельность (за исключением налоговой базы, налоговые ставки по которой установлены пунктами 3 и 4 статьи 284), применяется налоговая ставка 0 процентов с учетом особенностей, установленных статьей 284.1 НК РФ.

    — для организаций — резидентов технико-внедренческой особой экономической зоны, а также организаций — резидентов туристско-рекреационных особых экономических зон, объединенных решением Правительства Российской Федерации в кластер, налоговая ставка по налогу, подлежащему зачислению в федеральный бюджет, устанавливается в размере 0 процентов.

    Для предприятий, производящих сельскохозяйственную продукцию (при условии их соответствия понятию сельскохозяйственного товаропроизводителя, данному в НК РФ), законодательством РФ предусмотрено льготное обложение налогом на прибыль. В частности, в силу ст. 2.1 Федерального закона от 06.08.2001 N 110-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, а также о признании утратившими силу отдельных актов (положений актов) законодательства Российской Федерации о налогах и сборах» ставка по налогу на прибыль организаций для сельскохозяйственных товаропроизводителей, не перешедших на систему налогообложения в виде ЕСХН, по деятельности, связанной с реализацией произведенной, а также произведенной и переработанной ими собственной сельскохозяйственной продукции, устанавливается в следующих размерах: в 2004 — 2012 гг. — 0%, в 2013 — 2015 гг. — 18%, начиная с 2016 г. — 20% в соответствии с п. 1 ст. 284 НК РФ.

    Кроме того, в соответствии со ст. 284 НК РФ частичное регулирование законами субъекта РФ допускается в отношении налога на прибыль организаций в части понижения налоговой ставки для отдельных категорий налогоплательщиков налога, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов РФ.

    Так, в соответствии с налоговым законодательством Республики Татарстан действуют преференции для субъектов инвестиционной деятельности в виде льготной ставки по налогу на прибыль организаций.

    — субъектов инвестиционной деятельности, созданных с целью реализации инвестиционных проектов в соответствии с Законом Республики Татарстан от 25.11.1998 N 1872 «Об инвестиционной деятельности в Республике Татарстан»;

    — для организаций, у которых за соответствующий отчетный (налоговый) период не менее 70 процентов дохода составил доход от осуществления деятельности в области обрабатывающих производств, научных исследований, опытно-конструкторских разработок и не менее 10 процентов дохода составил доход от осуществления деятельности по выполнению государственного оборонного заказа и (или) выполнения работ по обеспечению государственного оборонного заказа;

    — для организаций, у которых за соответствующий отчетный (налоговый) период 100 процентов дохода составил доход от услуг стоянок (парковок) автомототранспортных средств на введенных в эксплуатацию с 1 января 2011 года до 1 июля 2013 года многоуровневых и подземных стоянках (парковках) с количеством машино-мест согласно технической документации не менее 150 единиц.

    Также Законом Республики Татарстан от 10.02.2006г. № 5-ЗРТ (ред. от 09.01.2009) «Об установлении налоговой ставки по налогу на прибыль для организаций-резидентов особой экономической зоны промышленно-производственного типа, созданной на территории Елабужского района Республики Татарстан» налоговая ставка по налогу на прибыль организаций, подлежащему зачислению в бюджет Республики Татарстан, снижена до 13,5 процента для организаций-резидентов особой экономической зоны промышленно-производственного типа, созданной на территории Елабужского района Республики Татарстан, от деятельности, осуществляемой на территории особой экономической зоны, при условии ведения раздельного учета доходов (расходов), полученных (понесенных) от деятельности, осуществляемой на территории особой экономической зоны, и доходов (расходов), полученных (понесенных) при осуществлении деятельности за пределами территории особой экономической зоны.

    www.klerk.ru

    Налог на движимое имущество с 2018 года

    С 2018 года юридические лица вновь обязаны платить налог на движимое имущество. Соответствующие изменения в законодательство внесены Федеральным законом от 27.11.2017 № 335-ФЗ. Расскажем о «новом» налоге, ставках и льготах для организаций, а также о том, когда платить налог и как отчитываться в налоговую.

    До 2018 года юридические лица были освобождены от уплаты налога на движимое имущество по объектам, введенным в эксплуатацию после 1 января 2013 года. Однако с 1 января 2018 года вступил в силу новый Федеральный закон от 27.11.17 № 335-ФЗ, согласно которому с этого года отменена федеральная льгота по налогу для движимых объектов, принадлежащих организациям. Подробнее о налоге на движимое имущество организаций с 2018 года читайте далее.

    Налог на движимое имущество в 2018 году для юридических лиц: изменения

    С 1 января 2018 года, согласно новой редакции статей 380 и 381.1 НК РФ, льгота по налогу на движимое имущество организаций больше не применяется. То есть фактически это означает возвращение в России налога на движимое имущество.

    Кто платит налог. Налог обязаны платить все организации — владельцы движимого имущества, которые применяют общую систему налогообложения. При этом власти каждого региона России наделены правом самостоятельно определять, предоставлять юридическим лицам льготу по налогу на движимое имущество или нет, то есть могут освободить организации от уплаты налога на имущество. Кодекс по этому поводу теперь прямо указывает:

    Законом субъекта РФ в отношении имущества, указанного в пункте 25 статьи 381 НК РФ, с даты выпуска которого прошло не более 3 лет, а также имущества, отнесенного законом субъекта РФ к категории инновационного высокоэффективного оборудования, могут устанавливаться дополнительные налоговые льготы вплоть до полного освобождения такого имущества от налогообложения.

    Одновременно статья 381.1 НК РФ зафиксировала право регионов вводить налоговые льготы для движимого имущества, с даты выпуска которого прошло не более 3 лет, а также для инновационного выскокоэффективного оборудования. Параметры и условия льгот не определены.

    Не платят налог на движимое имущество представители малого бизнеса, работающие на упрощенной системе налогообложения (УСН) и системе в виде единого налога на вмененный доход (ЕНВД). Упрощенцы освобождены от уплаты налога со всего движимого имущества (п. 2-3 ст. 346.11 НК РФ). Упрощенцы платят налог только налог на имущество с объектов недвижимости, налоговая база по которым определяется как кадастровая стоимость. Обязанность платить налог на имущество на УСН, была установлена Федеральным законом от 02.04.2014 № 52-ФЗ. Объектом налогообложения для УСН является все недвижимое имущество, имеющее кадастровую стоимость на начало налогового периода. К такому имуществу относятся торговые и деловые центры, помещения в них.

    Какое движимое имущество облагается налогом. Из статьи 374 НК РФ следует, что объект обложения налогом на имущество определяется по статье 130 ГК РФ. Объектами налогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество. Если недвижимое имущество — это все имущество, которое связано с земельным участком, то движимое — это то, что не относится к недвижимости (производственное оборудование, транспорт, ценные бумаги, долевые части в бизнесе, линии связи и т.д.).

    Ставка и льготы по налогу на движимое имущество в 2018 году

    В 2018 году максимальная ставка по налогу на движимое имущество не должна превышать 1,1%. (п. 3.3 ст. 380 НК РФ). С 2019 года максимальное значение, которое может быть установлено местным законом, — 2,2%, что вдвое больше.

    Власти субъекта могут полностью освободить имущество от налога либо утвердить пониженные ставки в пределах до 1,1 % (п. 3.3 ст. 380 НК). Например, освобождение есть в Подмосковье (Закон Московской области от 03.10.17 № 159/2017-ОЗ). Пониженные ставки действуют в Тульской и Тюменской областях — 0,55 % (Закон Тульской области от 30.11.17 № 82-ЗТО, Закон Тюменской области от 24.10.17 № 74).

    Оставалось неясным, как платить налог, если власти региона вообще не приняли закон со ставкой по налогу на движимое имущество. ФНС в письме от 20.12.17 № БС-19-21/327 разъяснила, что если это так, то в 2018 году налог за движимое имущество надо платить по ставке 1,1 % (п. 4 ст. 380 НК). Это касается случаев, когда власти региона не продлили льготу и других ставок не утвердили.

    Ставку 1,1 % применяйте как к новым основным средствам, которые вы примете на учет в 2018 году, так и к старым, которые учитываете на балансе с 2013 года.

    Власти региона вправе принять закон о льготе позднее и установить ее задним числом, с 1 января. Если закон улучшает положение налогоплательщиков, то может иметь обратную силу. Значит, компании вправе будут вернуть ранее уплаченный налог. Поэтому отслеживайте информацию в официальных источниках. Возможно, власти региона уже приняли закон.

    Какие решения приняты в регионах, смотрите в таблице ниже. Например, в Липецкой области льготу по налогу сохранили полностью, а в Тульской области ставку снизили в два раза.

    Если вы не нашли свой регион, то вопрос о льготе пока не решен, поэтому надо платить налог по «льготному» имуществу за 2018 год по ставке 1,1%. Еще возможны изменения. Мы сообщим о них — следите за обновлением.

    www.gazeta-unp.ru

    Ставки НДС

    Налог на добавленную стоимость (НДС) – это важный федеральный налог. Он относится к косвенным налогам и исчисляется продавцом при реализации покупателю товаров, работ, услуг, имущественных прав, включается в их конечную стоимость. Правила налогообложения НДС изложены в главе 21 НК РФ. О действующих ставках НДС и о том, в каких случаях они применяются, читайте в предлагаемой статье.

    Какие ставки НДС применяются в РФ

    При реализации на территории РФ товаров, работ или услуг применяются следующие ставки НДС:

    Если налогоплательщик реализует товары, работы или услуги, которые облагаются по разным налоговым ставкам, то он должен вести раздельный учет таких операций. Налоговым кодексом РФ эта обязанность прямо не предусмотрена. При этом необходимость вести раздельный учет возникает из-за того, что налоговая база определяется отдельно по каждому виду товаров (работ, услуг), облагаемых по разным ставкам (п. 1 ст. 153 НК РФ).

    Кроме того, если организация реализует товары (работы, услуги) как по ставкам 18 и 10 процентов, так и по ставке 0 процентов (например, при экспорте), то непременным условием для вычета НДС является ведение раздельного учета:

  • операций по реализации товаров по нулевой ставке (п. 6 ст. 166 НК РФ);
  • сумм «входного» НДС по товарам (работам, услугам), приобретенным для использования в операциях по нулевой ставке (п. 10 ст. 165, п. 4 ст. 170 НК РФ, письма Минфина России от 11.04.2012 № 03-07-08/101, от 07.02.2012 № 03-07-08/31).
  • Порядок ведения раздельного учета НК РФ не регламентирован. Поэтому организация сама разрабатывает его методику и закрепляет ее в учетной политике для целей налогообложения (п. 10 ст. 165 НК РФ, письмо Минфина России от 11.04.2012 № 03-07-08/101). О порядке ведения раздельного учета при экспорте см. подробнее на сайте 1С:ИТС.

    Ставка НДС 0 процентов

    Нулевая ставка НДС применяется при реализации товаров, работ и услуг, перечисленных в п. 1 ст. 164 НК РФ. Нулевая ставка применяется к каждой операции отдельно (п. 6 ст. 166 НК РФ). Это означает, что налоговую базу необходимо определять по каждой операции, облагаемой по данной ставке.

    При получении аванса в счет предстоящей поставки товаров (выполнения работ, оказания услуг) по ставке 0 процентов налогоплательщик не должен исчислять НДС (абз. 4 п. 1 ст. 154 НК РФ).

    Рассмотрим операции, облагаемые по ставке 0 процентов, и порядок применения этой ставки.

    Ставка НДС 0 процентов, связанная с перемещением товаров через границу РФ

    Ставка 0 процентов применяется к реализации товаров на экспорт (в свободной таможенной зоне, при перемещении припасов), а также к работам (услугам), которые связанны с ввозом в РФ или вывозом товаров за пределы РФ (подпункты 1, 2.1 — 2.8, 3, 3.1, 8, 9, 9.1, 12 п. 1 ст. 164 НК РФ).

    Применение ставки 0 процентов по данным операциям налогоплательщик должен подтвердить, собрав в течение 180 дней документы, предусмотренные ст. 165 НК РФ. Эти документы нужно представить одновременно с налоговой декларацией за период, на который приходится последний день сбора полного пакета документов (п. 10 ст. 165, п. 9 ст. 167 НК РФ). Причем подтвержденные операции отражаются в разделе 4 декларации по НДС.

    Если в течение 180 дней налогоплательщик не подтвердит право на применение ставки 0 процентов, то ему придется исчислить и уплатить НДС по ставке 18 или 10 процентов за период отгрузки товаров (работ, услуг). Неподтвержденные операции следует отражать в разделе 6 уточненной декларации по НДС за период отгрузки (ст. 81, п. 9 ст. 165, п. 9 ст. 167 НК РФ).

    Кроме того, налогоплательщик может применить ставку 0 процентов, собрав необходимые документы за пределами 180 дней. Для отражения таких операций служит раздел 4 декларации по НДС. Он заполняется за период, в котором удалось подтвердить льготную ставку НДС.

    Перечень операций по ставке НДС 0 процентов и порядок их документального подтверждения приведен в следующих разделах таблицы:

    Операция по ставке 0 %

    Документы, подтверждающие ставку 0 %

    Срок представления документов

    Реализация товара на экспорт, а также в пределах свободной таможенной зоны

    Подробнее см. рубрику»НДС при экспорте» на сайте 1С:ИТС

    О том, можно ли применить освобождение от НДС, а не ставку 0 процентов, см. статью-рекомендацию на сайте 1С:ИТС

    1) контракт (копия) с иностранным покупателем;
    2) таможенная декларация (копия) с отметками таможенных органов;
    3) копии транспортных, товаросопроводительных и иных документов с отметками таможни, подтверждающих вывоз товаров за пределы РФ
    (п. 1 ст. 165 НК РФ)
    При реализации через посредника представляется также договор комиссии, поручения либо агентский договор
    (п. 2 ст. 165 НК РФ)

    не позднее 180 календарных дней с даты помещения товаров под таможенную процедуру экспорта
    (п. 9 ст. 165 НК РФ)

    Реализация товаров, помещенных под таможенную процедуру свободной таможенной зоны
    (пп. 1 п. 1 ст. 164 НК РФ)

    1) контракт (копия), заключенный с резидентом особой экономической зоны;
    2) копия свидетельства о регистрации лица в качестве резидента особой экономической зоны;
    3) таможенная декларация (копия) с отметками таможенных органов (пп. 5 п. 1 ст. 165 НК РФ)

    не позднее 180 календарных дней с даты помещения товаров под таможенную процедуру свободной таможенной зоны
    (п. 9 ст. 165 НК РФ)

    Реализация вывезенных с территории РФ припасов: топлива и горюче-смазочных материалов, необходимых для обеспечения нормальной эксплуатации воздушных и морских судов
    (пп. 8 п. 1 ст. 164 НК РФ)

    1) контракт (копия) с иностранным покупателем;
    2) таможенная декларация (копия) с отметками таможенных органов;
    3) копии транспортных, товаросопроводительных и иных документов с отметками таможни, подтверждающих вывоз припасов за пределы РФ
    (п. 1 ст. 165 НК РФ)

    При реализации через посредника представляется также договор комиссии, поручения либо агентский договор
    (п. 2 ст. 165 НК РФ)

    не позднее 180 календарных дней с даты помещения товаров под таможенную процедуру перемещения припасов
    (п. 9 ст. 165 НК РФ)

    Перевозка товара через границу РФ

    Международная перевозка товаров — транспортировка, при которой пункт отправления или назначения за пределами РФ
    (пп. 2.1 п. 1 ст. 164 НК РФ)

    Транспортно-экспедиционные услуги, оказанные при организации международной перевозки товаров
    (пп. 2.1 п. 1 ст. 164 НК РФ)
    Об условиях применения ставки 0 процентов см. статью-рекомендацию на сайте 1С:ИТС

    не позднее 180 календарных дней с даты:
    1) отметки таможенных органов на транспортных документах;
    2) оформления транспортных документов (при ввозе товаров с территории ТС или при вывозе на территорию ТС)
    (п. 9 ст. 165 НК РФ)

    Предоставление собственного или арендованного ж/д состава или контейнеров для международных перевозок (пп. 2.1 п. 1 ст. 164 НК РФ)
    Условия применения ставки 0 процентов рассмотрены в статье-рекомендации на сайте 1С:ИТС

    1) контракт (копия) на оказание услуг;
    2) копии транспортных, товаросопроводительных и иных документов, подтверждающих вывоз товаров за пределы РФ или ввоз товаров на территорию РФ
    (п. 3.1 ст. 165 НК РФ)

    Работы (услуги) по хранению и перевалке в портах товаров, перемещаемых через границу РФ
    (пп. 2.5 п. 1 ст. 164 НК РФ)

    1) контракт (копия) на выполнение работ (услуг);
    2) копии транспортных, товаросопроводительных и иных документов, подтверждающих вывоз товаров из РФ или их ввоз в РФ
    (п. 3.5 ст. 165 НК РФ)

    не позднее 180 календарных дней с даты отметки таможенных органов на транспортных или товаросопроводительных документах
    (п. 9 ст. 165 НК РФ)

    Переработка товаров, помещенных под процедуру переработки на таможенной территории (иностранные товары перерабатываются на территории ТС, а продукты переработки вывозятся за пределы ТС, ст. 239 Таможенного кодекса ТС) (пп. 2.6 п. 1 ст. 164 НК РФ)

    1) контракт (копия) на выполнение работ (услуг);
    2) копии таможенных деклараций, по которым товар для переработки ввозился в РФ и продукты переработки вывозились из РФ;
    3) копии транспортных, товаросопроводительных и иных документов, подтверждающих ввоз товаров в РФ для переработки и вывоз продуктов переработки за пределы РФ
    (п. 3.6 ст. 165 НК РФ)

    не позднее 180 календарных дней с даты отметки на таможенных декларациях о вывозе продуктов переработки за пределы РФ
    (п. 9 ст. 165 НК РФ)

    Перевозка (транспортировка) вывозимых из РФ или ввозимых в РФ товаров морскими судами и судами смешанного (река – море) плавания по договору фрахтования судна на время (тайм-чартер)
    (пп. 12 п. 1 ст. 164 НК РФ)

    1) контракт (копия) на оказание услуг;
    2) копии транспортных, товаросопроводительных и иных документов, подтверждающих вывоз товаров за пределы РФ или их ввоз на территорию РФ
    (п. 12 ст. 165 НК РФ)

    не позднее 180 календарных дней с даты составления транспортных или товаросопроводительных документов
    (п. 9 ст. 165 НК РФ)

    Перевозка экспортируемого и импортируемого товара по территории РФ

    Услуги, связанные с ж/д перевозками импортируемого товара от места прибытия в РФ (порт, пограничная станция) до станции назначения на территории РФ:
    1) предоставление собственного или арендованного ж/д состава или контейнеров (см. статью-рекомендацию на сайте 1С:ИТС);
    2) транспортно-экспедиционные услуги (см. статью-рекомендацию)
    (пп. 2.1 п. 1 ст. 164 НК РФ)

    1) контракт (копия) на оказание услуг;
    2) копии транспортных, товаросопроводительных и иных документов, подтверждающих ввоз товаров на территорию РФ
    (п. 3.1 ст. 165 НК РФ)

    не позднее 180 календарных дней с даты:
    1) отметки таможенных органов на транспортных документах;
    2) оформления транспортных документов (при ввозе товаров с территории ТС)
    (п. 9 ст. 165 НК РФ)

    Предоставление собственниками (арендаторами) ж/д состава или контейнеров (см. статью-рекомендацию на сайте 1С:ИТС), а также оказание ими транспортно-экспедиционных услуг (см. статью-рекомендацию) при организации перевозки экспортируемых товаров или продуктов переработки по территории РФ
    (пп. 2.7 п. 1 ст. 164 НК РФ)

    1) контракт (копия) на оказание услуг;
    2) копии транспортных, товаросопроводительных и иных документов с отметками о помещении товаров под таможенную процедуру экспорта или продуктов переработки – под процедуру таможенного транзита
    (п. 3.7 ст. 165 НК РФ)

    не позднее 180 календарных дней с даты отметки на транспортных (товаросопроводительных) документах о помещении:
    1) товаров под таможенную процедуру экспорта;
    2) продуктов переработки под процедуру таможенного транзита
    (п. 9 ст. 165 НК РФ)

    Работы (услуги) организаций внутреннего водного транспорта, связанные с перевозкой экспортированного товара в пределах территории РФ из пункта отправления до пункта выгрузки (перегрузки) на другие виды транспорта
    (пп. 2.8 п. 1 ст. 164 НК РФ)

    1) контракт (копия) на выполнение работ (услуг);
    2) копии транспортных, товаросопроводительных или иных документов, подтверждающих вывоз товаров за пределы РФ
    (п. 3.8 ст. 165 НК РФ)

    не позднее 180 календарных дней с даты отметки «Погрузка разрешена» на поручении на отгрузку товаров морского судна
    (п. 9 ст. 165 НК РФ)

    Работы (услуги), связанные с перевозкой товаров, помещенных под процедуру таможенного транзита от таможенного органа в месте прибытия в РФ до таможенного органа в месте убытия из РФ
    (пп. 3 п. 1 ст. 164 НК РФ)

    1) контракт (копия) на выполнение работ (услуг);
    2) таможенная декларация (копия) с отметками таможенных органов места прибытия в РФ и места убытия товара из РФ;
    3) копии транспортных, товаросопроводительных и иных документов, подтверждающих ввоз товаров в РФ и вывоз за пределы РФ
    (п. 4 ст. 165 НК РФ)

    не позднее 180 календарных дней с даты отметки на таможенной декларации, подтверждающей вывоз товаров за пределы РФ
    (п. 9 ст. 165 НК РФ)

    Предоставление подвижного состава, контейнеров (см. статью-рекомендацию на сайте 1С:ИТС), а также транспортно-экспедиционные услуги при организации ж/д перевозки товаров (см. статью-рекомендацию на сайте 1С:ИТС) через территорию РФ с территории иностранного государства, в том числе через территорию стран ТС, или с территории стран ТС на территорию другого иностранного государства (пп. 3.1 п. 1 ст. 164 НК РФ).

    1) контракт (копия) на оказание услуг;
    2) копии перевозочных документов с указанием мест отправления и назначения товаров
    (п. 4.1 ст. 165 НК РФ)

    не позднее 180 календарных дней с даты проставления на перевозочном документе календарного штемпеля пограничной ж/д станции или станции назначения (при перемещении через припортовые ж/д станции)
    (п. 9 ст. 165 НК РФ)

    Транспортировка энергоносителей через границу РФ

    Работы и услуги организаций трубопроводного транспорта по транспортировке, перевалке или перегрузке нефти и нефтепродуктов, вывозимых за пределы РФ (пп. 2.2 п. 1 ст. 164 НК РФ)

    1) контракт (копия) на выполнение работ (оказание услуг) с лицом (его агентом), заключившим внешнеэкономическую сделку по реализации нефти и нефтепродуктов;
    2) таможенная декларация (копия) с отметками таможенных органов или
    документы (копии), подтверждающие транспортировку нефти и нефтепродуктов трубопроводным транспортом (если таможенное декларирование не предусмотрено);
    3) копии транспортных, товаросопроводительных и иных документов, подтверждающих вывоз товаров за пределы РФ
    (п. 3.2 ст. 165 НК РФ)

    не позднее 180 календарных дней:
    — с даты отметки на таможенной декларации;
    — с даты составления документа, подтверждающего транспортировку нефти и нефтепродуктов трубопроводным транспортом
    (если таможенное декларирование не предусмотрено)
    (п. 9 ст. 165 НК РФ)

    Организация транспортировки трубопроводным транспортом природного газа, в том числе ввозимого в РФ для переработки
    (пп. 2.3 п. 1 ст. 164 НК РФ)

    1) контракт (копия) на оказание услуг;
    2) таможенная декларация (копия) с отметками таможенных органов или
    документы (копии), подтверждающие оказание услуг по организации транспортировки природного газа трубопроводным транспортом (если таможенное декларирование не производится)
    (п. 3.3 ст. 165 НК РФ)

    не позднее 180 календарных дней:
    — с даты отметки на таможенной декларации;
    — с даты оформления документов, подтверждающих оказание услуг по организации транспортировки
    природного газа (если таможенное декларирование не предусмотрено)
    (п. 9 ст. 165 НК РФ)

    Услуги по управлению электрическими сетями при передаче электроэнергии за территорию РФ
    (пп. 2.4 ст. 164 НК РФ)

    1) контракт (копия) на оказание услуг;
    2) копии актов об оказании услуг или других документов, подтверждающих передачу электрической энергии в иностранные государства
    (п. 3.4 ст. 165 НК РФ)

    не позднее 180 календарных дней с даты составления актов об оказании услуг
    (п. 9 ст. 165 НК РФ)

    Транспортировка экспортированных и импортированных товаров российскими железнодорожными перевозчиками

    Работы (услуги) российских ж/д перевозчиков по транспортировке вывозимых из РФ товаров и продуктов переработки и иные связанные с этим работы или услуги
    (пп. 9 п. 1 ст. 164 НК РФ)

    1) реестр перевозочных документов
    2) отдельные перевозочные документы могут быть истребованы налоговым органом. Они должны быть представлены в течение 30 календарных дней с момента получения требования и содержать отметки о помещении товара (продуктов переработки) под таможенный режим экспорта (таможенного транзита)
    (п. 5 ст. 165 НК РФ)

    не позднее 180 календарных дней со дня проставления на перевозочных документах отметки о помещении товаров (продуктов переработки) под таможенную процедуру экспорта (таможенного транзита)
    (п. 9 ст. 165 НК РФ)

    Работы (услуги) российских ж/д перевозчиков, связанные с перевозкой товаров, помещенных под процедуру таможенного транзита от таможенного органа в месте прибытия в РФ до таможенного органа в месте убытия из РФ
    (пп. 3 п. 1 ст. 164 НК РФ)

    1) реестр перевозочных документов;
    2) отдельные перевозочные документы могут быть истребованы налоговым органом. Они должны быть представлены в течение 30 календарных дней с момента получения требования и содержать отметки о помещении товара под режим таможенного транзита (п. 5 ст. 165 НК РФ)

    не позднее 180 календарных дней со дня проставления на перевозочных документах отметки о помещении товаров под режим международного таможенного транзита
    (п. 9 ст. 165 НК РФ)

    Работы (услуги) российских ж/д перевозчиков по транспортировке товаров, вывозимых из РФ в страны ТС, и иные связанные с этим работы или услуги
    (пп. 9.1 п. 1 ст. 164 НК РФ)

    1) реестр перевозочных документов, оформленных при перевозках товаров ж/д транспортом;
    2) отдельные перевозочные документы могут быть истребованы налоговым органом. Они должны быть представлены в течение 30 календарных дней с момента получения требования
    (п. 5.1 ст. 165 НК РФ)

    не позднее 180 календарных дней с даты проставления на перевозочном документе календарного штемпеля станции отправления
    (п. 9 ст. 165 НК РФ)

    Работы (услуги) российских ж/д перевозчиков по транспортировке товаров, перемещаемых через РФ с территории иностранного государства, в том числе через территорию стран ТС, или с территории стран ТС на территорию другого иностранного государства, а также иные связанные с этим работы (услуги)
    (пп. 9.1 п. 1 ст. 164 НК РФ)

    1) реестр перевозочных документов;
    2) отдельные перевозочные документы могут быть истребованы налоговым органом. Они должны быть представлены в течение 30 календарных дней с момента получения требования
    (п. 5.1 ст. 165 НК РФ)

    не позднее 180 календарных дней с даты проставления на перевозочном документе календарного штемпеля пограничной ж/д станции или станции назначения
    (п. 9 ст. 165 НК РФ)

    Ставка НДС 0 процентов по иным операциям

    В таблице приведены операции по реализации товаров (работ, услуг), облагаемые по ставке НДС 0 процентов, и порядок ее применения налогоплательщиком.

    Операция по ставке 0%

    Документы, подтверждающие ставку 0%

    Реализация товаров, работ и услуг в области космической деятельности
    (пп. 5 п. 1 ст.164 НК РФ)

    1) контракт (копия) на реализацию товаров (работ, услуг);
    2) акт или иные документы (копии), подтверждающие реализацию товаров (работ, услуг);
    3) сертификат (копия) или удостоверение (копия), выданное военным представительством Министерства обороны РФ, на космическую технику, космический объект, объекты космической инфраструктуры
    (п. 7 ст. 165 НК РФ)

    Реализация драгоценных металлов Государственному фонду драгметаллов и драгоценных камней РФ, фондам субъектов РФ, Центральному банку РФ, банкам при условии, что налогоплательщик их добыл (произвел)
    (пп. 6 п. 1 ст. 164 НК РФ)

    1) контракт (копия) на реализацию драгоценных металлов или камней;
    2) документы (копии), подтверждающие передачу драгоценных металлов или камней
    (п. 8 ст. 165 НК РФ)

    Реализация построенных судов, подлежащих регистрации в Российском международном реестре судов
    (пп. 10 п. 1 ст. 164 НК РФ)

    1) контракт (копия) на реализацию судна, с условием, что судно регистрируется в Российском международном реестре судов в течение 45 календарных дней с момента перехода права собственности к заказчику;
    2) выписка из реестра строящихся судов;
    3) документы о переходе права собственности на судно к заказчику
    (п. 13 ст. 165 НК РФ)

    Реализация товаров (работ, услуг) для официального использования международными организациями и их представительствами
    (пп. 11 п. 1 ст. 164 НК РФ)

    Перечень организаций, при реализации которым применяется ставка 0 процентов, утв. приказом МИД России и Минфина России от 24.03.2014 № 3913/19н

    1)договор с международной организацией (представительством);
    2)официальное письмо международной организации (представительства) о том, что товары (работы, услуги) предназначены для нее;
    3)счет-фактура с указанием ставки НДС 0 процентов;
    4)копия платежного документа или приходного кассового ордера, подтверждающая оплату товаров (работ, услуг)
    (п.п. 3, 4 Правил, утв. Постановлением Правительства РФ от 22.07.2006 № 455)

    Перевозка пассажиров и багажа, если пункт назначения или отправления находится за пределами России
    (пп. 4 п. 1 ст.164 НК РФ)

    1) реестр единых международных перевозочных документов, определяющих маршрут перевозки с указанием пунктов отправления и назначения
    (п. 6 ст. 165 НК РФ)

    Ставка НДС 10 процентов

    Продовольственные товары, облагаемые НДС по ставке 10 процентов

    К продовольственным товарам, облагаемым по ставке 10 процентов, относятся (пп. 1 п. 2 ст. 164 НК РФ):

  • скот и птица в живом весе. До 01.01.2018 услуги по передаче племенного скота и птицы во владение и пользование по договорам финансовой аренды (лизинга) с правом выкупа облагаются НДС по ставке 10 процентов (ст. 26.3 Федерального закона от 05.08.2000 № 118-ФЗ);
  • мясо и мясопродукты. Исключение составляют деликатесные мясопродукты: вырезки, телятина, языки, колбасные изделия (сырокопченые в/с, сырокопченые полусухие в/с, сыровяленые, фаршированные в/с); копчености из свинины, баранины, говядины, телятины, мяса птицы – балыка, карбонада, шейки, окорока, пастромы, филея; свинина и говядина запеченные; консервы (ветчина, бекон, карбонад и язык заливной). Указанные мясопродукты облагаются по ставке 18 процентов;
  • молоко и молокопродукты (включая мороженое, произведенное на их основе). Исключение составляет мороженое, которое вырабатывается на плодово-ягодной основе, фруктовом и пищевом льду, – оно реализуется по ставке 18 процентов;
  • яйца и яйцепродукты;
  • масло растительное;
  • маргарин, жиры специального назначения (кулинарные, кондитерские, хлебопекарные), заменители молочного жира, эквиваленты, улучшители и заменители масла какао, спреды, топленые смеси;
  • сахар, включая сахар-сырец;
  • соль;
  • зерно, комбикорма, кормовые смеси, зерновые отходы;
  • маслосемена и продукты их переработки (шроты, жмыхи);
  • хлеб и хлебобулочные изделия (включая сдобные, сухарные и бараночные изделия). О том, применяется ли пониженная ставка НДС к хлебобулочным изделиям с начинкой, см. статью-рекомендацию на сайте 1С:ИТС;
  • крупы;
  • мука;
  • макаронные изделия;
  • рыба живая. Исключение составляют ценные породы рыб: белорыбица, лосось балтийский и дальневосточный, осетровые (белуга, бестер, осетр, севрюга, стерлядь), семга, форель (кроме морской), нельма, кета, чавыча, кижуч, муксун, омуль, сиг сибирский и амурский, чир. Они реализуются по ставке 18 процентов.
  • море- и рыбопродукты (включая рыбу охлажденную, мороженую и рыбу других видов обработки, сельдь, консервы и пресервы). Исключением являются деликатесные море- и рыбопродукты: икра осетровых и лососевых рыб, белорыбица, лосось балтийский, осетровые рыбы (белуга, бестер, осетр, севрюга, стерлядь), семга, спинка и теша нельмы х/к; кета и чавыча слабосоленые, среднесоленые и семужного посола, спинка кеты, чавычи и кижуча х/к, теша кеты и боковника чавычи х/к, спинка муксуна, омуля, сига сибирского и амурского, чира х/к, пресервы филе (ломтиков лосося балтийского и лосося дальневосточного), мясо крабов и наборы отдельных конечностей крабов варено-мороженых, лангусты;
  • продукты детского и диабетического питания;
  • овощи (включая картофель). О том, какая ставка применяется к переработанным овощам, см. статью-рекомендацию на сайте 1С:ИТС.
  • Постановлением Правительства РФ от 31.12.2004 № 908 утверждены:

    • Перечень кодов видов продовольственных товаров в соответствии с Общероссийским классификатором продукции (далее – ОКП), которые реализуются по ставке НДС 10 процентов;
    • Перечень кодов видов продовольственных товаров в соответствии с Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Таможенного союза (далее – ТН ВЭД ТС), облагаемых НДС по ставке 10 процентов при ввозе на территорию РФ.
    • Товары для детей, облагаемые НДС по ставке 10 процентов

      В эту группу включены следующие виды товаров (пп. 2 п. 2 ст. 164 НК РФ):

    • трикотажные изделия для новорожденных и детей ясельной, дошкольной, младшей и старшей школьной возрастных групп: верхние и бельевые трикотажные изделия, чулочно-носочные изделия, прочие трикотажные изделия: перчатки, варежки, головные уборы;
    • швейные изделия, в том числе изделия из натуральной овчины и кролика (включая изделия из натуральных овчины и кролика с кожаными вставками) для новорожденных и детей ясельной, дошкольной, младшей и старшей школьных возрастных групп, верхняя одежда (в том числе плательной и костюмной группы), нательное белье, головные уборы, одежда и изделия для новорожденных и детей ясельной группы. Исключения составляют швейные изделия из натуральной кожи и натурального меха (кроме натуральной овчины и кролика). Указанные изделия облагаются по ставке 18 процентов;
    • обувь (за исключением спортивной): пинетки, гусариковая, дошкольная, школьная, валяная, резиновая, малодетская, детская, школьная;
    • кровати и матрацы детские;
    • коляски;
    • игрушки;
    • пластилин;
    • пеналы;
    • тетради школьные и для рисования, папки для тетрадей;
    • обложки для учебников, дневников, тетрадей;
    • счетные палочки, счеты школьные, кассы букв и цифр;
    • дневники школьные;
    • альбомы для рисования, для черчения;
    • подгузники.
    • Перечень кодов видов товаров для детей в соответствии с ОКП, которые реализуются по ставке НДС 10 процентов;
    • Перечень кодов видов товаров для детей в соответствии с ТН ВЭД ТС, облагаемых НДС по ставке 10 процентов при ввозе на территорию РФ.
    • О том, как определить применяемую ставку НДС при ввозе или реализации товара, см. статью-рекомендацию на сайте 1С:ИТС. Соответствие кода продукции тому, который указан в Перечне, подтверждается сертификатом соответствия или декларацией о соответствии (Федеральный закон от 27.12.2002 № 184-ФЗ «О техническом регулировании»). Вопрос о том, нужно ли подтверждать право на применение пониженной ставки НДС данными документами, рассмотрен в статье-рекомендации на сайте 1С:ИТС.

      Периодические печатные издания и книжная продукция, облагаемые НДС по ставке 10 процентов

      Ставка НДС 10 процентов применяется при реализации (пп. 3 п. 2 ст. 164 НК РФ):

    • периодических печатных изданий, за исключением периодических печатных изданий рекламного или эротического характера;
    • книжной продукции, связанной с образованием, наукой и культурой, за исключением книжной продукции рекламного и эротического характера.
    • Под периодическим печатным изданием понимается газета, журнал, альманах, бюллетень, иное издание, имеющее постоянное название, текущий номер и выходящее в свет не реже одного раза в год. Периодические издания могут распространяться не только на бумажных носителях, но и в электронном виде. Вопрос о правомерности применения льготной ставки в этом случае рассмотрен в статье-рекомендации на сайте 1С:ИТС.

      Реализация печатных изданий и книжной продукции рекламного и эротического характера облагается по ставке 18 процентов. К периодическим печатным изданиям рекламного характера относятся издания, в которых реклама превышает 40 процентов объема одного номера периодического печатного издания.

      Перечень видов периодических изданий и книжной продукции, облагаемых по ставке 10 процентов, утвержден постановлением Правительства РФ от 23.01.2003 № 41. В данном Перечне указаны коды в соответствии с ОКП и ТН ВЭД ТС. В связи с чем пониженная ставка НДС может применяться как при реализации российской, так и зарубежной периодики и книжной продукции (письмо УФНС России по г. Москве от 07.05.2009 № 16-15/045457). Подробнее об определении налоговой ставки см. статью-рекомендацию на сайте 1С:ИТС. Соответствие вида продукции той, которая указана в Перечне, подтверждается справкой, выданной Федеральным агентством по печати и массовым коммуникациям (Роспечать). Регламент получения справок утвержден приказом Минкомсвязи России от 21.03.2011 № 93. Вопрос применения пониженной ставки налога при отсутствии данной справки вызывает споры (см. статью-рекомендацию на сайте 1С:ИТС).

      Медицинские товары отечественного и зарубежного производства, облагаемые НДС по ставке 10 процентов

      К медицинским товарам, облагаемым по ставке НДС 10 процентов, относятся (пп. 4 п. 2 ст. 164 НК РФ):

    • лекарственные средства, включая предназначенные для проведения клинических исследований, лекарственные субстанции, в том числе внутриаптечного изготовления;
    • медицинские изделия.
    • Постановлением Правительства РФ от 15.09.2008 № 688 утверждены:

    • Перечень кодов медицинских товаров в соответствии с ОКП, которые реализуются по ставке НДС 10 процентов;
    • Перечень кодов медицинских товаров в соответствии с ТН ВЭД ТС, облагаемых НДС по ставке 10 процентов при ввозе в РФ.
    • О том, как определить ставку налога, по которой реализуются в России или ввозятся в страну импортные медицинские товары, см. статью-рекомендацию на сайте 1С:ИТС.

      Пониженная ставка НДС применяется при условии, что медицинские товары зарегистрированы в установленном порядке и на них оформлены регистрационные удостоверения. Причем с 1 января 2014 года пп. 4 п. 2 ст. 164 НК РФ содержит указание на то, что для применения ставки НДС 10% необходимо представить налоговому органу регистрационное удостоверение на медицинское изделие. До этого правомерность использования пониженной ставки налога при отсутствии регистрационного удостоверения вызывала споры см. статью-рекомендацию.

      Лекарственные препараты, изготовленные аптечными организациями, не подлежат государственной регистрации (пп. 1 ч. 5 ст. 13 Закона № 61-ФЗ «Об обращении лекарственных средств»), поэтому для применения ставки НДС 10 процентов достаточно рецепта или требования медицинской организации (письмо ФНС России от 10.08.2011 № АС-4-3/[email protected]).

      Ставка НДС 18 процентов

      Налоговая ставка 18 процентов применяется во всех случаях, не указанных в (п. 3 ст. 164 НК РФ):

    • 0 процентов (п. 1 ст. 164 НК РФ);
    • 10 процентов (п. 2 ст. 164 НК РФ);
    • расчетная ставка 10/110 или 18/118 (п. 4 ст. 164 НК РФ).
    • Обратите внимание, что по ставке НДС 18 процентов облагаются услуги посредника. Данная ставка применяется к вознаграждению посредника даже в том случае, если он реализует товары комитента (принципала) по льготной ставке (п. 3 ст. 164 НК РФ). Дело в том, что налогообложение услуг посредника не зависит от того, по какой ставке облагаются реализуемые им товары. Подробнее см. рубрику «Вознаграждение посредника» на сайте 1С:ИТС.

      Расчетная ставка НДС

      В установленных Налоговым кодексом РФ случаях сумма НДС определяется расчетным методом. При этом налоговая ставка определяется как процентное отношение налоговой ставки 10 или 18 процентов (в зависимости от ставки, которая применяется к товарам, работам или услугам) к налоговой базе, принятой за 100 и увеличенной на соответствующий размер налоговой ставки (п. 4 ст. 164 НК РФ):

      Таким образом, при применении расчетной ставки сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, определяется следующим образом:

      НДС = Нб х 10/110 (18/118)

      НДС — сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет;

      Нб — налоговая база по НДС;

      10/110 и 18/118 — расчетные ставки.

      В п. 4 ст. 164 НК РФ установлен перечень случаев, при которых сумма налога определяется расчетным методом:

      1) получение денежных средств, связанных с оплатой товаров, работ и услуг (ст. 162 НК РФ). Подробнее см. рубрику «Суммы, связанные с оплатой, увеличивающие налоговую базу по НДС» на сайте 1С:ИТС;

      2) получение оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав;

      3) удержание налога налоговыми агентами:

    • при приобретении товаров (работ, услуг) на территории РФ у иностранных лиц, не состоящих на учете в российских налоговых органах (п.п. 1, 2 ст. 161 НК РФ);
    • при аренде федерального имущества, имущества субъекта РФ или муниципального имущества непосредственно у органов государственной власти или местного управления (п. 3 ст. 161 НК РФ);
    • при приобретении казенного имущества (абз. 2 п. 3 ст. 161 НК РФ) (см. подробнее на сайте 1С:ИТС);
    • при приобретении имущества и имущественных прав должников, признанных банкротами (п. 4.1 ст. 161 НК РФ) (см. подробнее на сайте 1С:ИТС);
    • 4) реализация имущества, учтенного с «входным» НДС по п. 3 ст. 154 НК РФ). Об уплате налога в таком случае см. подробнее на сайте 1С:ИТС;

      5) реализация сельхозпродукции и продуктов ее переработки, закупленной у физических лиц по п. 4 ст. 154 НК РФ. Об уплате налога см. подробнее на сайте 1С:ИТС;

      6) реализация автомобилей, приобретенных у физических лиц для перепродажи (п. 5.1 ст. 154 НК РФ);

      7) передача имущественных прав:

    • при уступке новым кредитором, получившим денежное требование, вытекающее из договора реализации товаров, работ и услуг или при получении соответствующего исполнения у должника (п. 2 ст. 155 НК РФ);
    • участниками долевого строительства на жилые дома или жилые помещения, доли в жилых домах или жилых помещениях, гаражи или машино-места (п. 3 ст. 155 НК РФ);
    • при приобретении денежного требования у третьих лиц (п. 4 ст. 155 НК РФ).
    • Подробнее см. рубрику «Передача имущественных прав» на сайте 1С:ИТС.

      Сумма налога, исчисленная по расчетной ставке, меньше суммы налога, определенной по обычной ставке (10 или 18 процентов). Поэтому, если налогоплательщик неправомерно использует расчетную ставку, это приведет к доначислению налога, штрафа и пени.

      buh.ru

      Смотрите еще:

      • Закон 90 г москва Федеральный закон № 90-ФЗ от 01.05.2017 г. ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН О внесении изменений в статью 21 Федерального закона «О муниципальной службе в Российской Федерации» Принят Государственной ДумойОдобрен Советом Федерации 21 апреля 2017 года26 апреля 2017 года Внести в статью 21 Федерального […]
      • Закон о правах потребителя 2011 Главная | Закон РФ "О защите прав потребителей" | Статья 35. Выполнение работы из материала (с вещью) потребителя Статья 35. Выполнение работы из материала (с вещью) потребителя предупредить потребителя о непригодности или недоброкачественности переданного потребителем материала […]
      • Закон об образовании в дошкольные учреждения Федеральный закон от 17 декабря 1999 г. N 212-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в Закон Российской Федерации "О защите прав потребителей" (с изменениями и дополнениями) Федеральный закон от 17 декабря 1999 г. N 212-ФЗ"О внесении изменений и дополнений в Закон Российской Федерации "О […]
      • 333 приказ мвд россии Приказ МВД РФ от 16 апреля 2012 г. N 333 "Об утверждении Порядка формирования и деятельности Комиссии территориального органа Министерства внутренних дел Российской Федерации по соблюдению требований к служебному поведению федеральных государственных гражданских служащих и урегулированию […]
      • Приказ министерства россии 65 Приказ Министерства культуры РФ от 25 августа 2010 г. N 558 "Об утверждении Перечня типовых управленческих архивных документов, образующихся в процессе деятельности государственных органов, органов местного самоуправления и организаций, с указанием сроков хранения" (с изменениями и […]
      • Наказание должно назначаться Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 27 января 1999 г. N 1 "О судебной практике по делам об убийстве (ст.105 УК РФ)" (с изменениями и дополнениями) Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 27 января 1999 г. N 1"О судебной практике по делам об убийстве (ст.105 УК […]