Единый налог на вмененный доход крым

единый налог на вмененный доход (ЕНВД)

с 1 января 2018 г., согласно Федеральному закону от 29.06.2012 г. № 97-ФЗ, единый налог на вмененный доход не применяется. При этом патентная система налогообложения призвана заменить уходящий налоговый режим.

Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, также как и иные специальные налоговые режимы, заменяет налогоплательщику уплату налогов, уплачиваемых в связи с применением общей системы налогообложения (налога на добавленную стоимость, налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций, налога на доходы физических лиц).

ЕНВД также принято называть «единым налогом», в связи с тем, что суть данной системы налогообложения заключается в самостоятельном установлении государством размера дохода по тому или иному виду деятельности, с которого необходимо ежеквартально уплачивать единый налог.

Это выглядит следующим образом. Налоговой кодекс Российской Федерации и в соответствии с ним законы субъектов Российской Федерации определяют вмененный доход налогоплательщика путем установления базовой доходности, скорректированной на коэффициенты (условная месячная доходность) и физического показателя (количество работников, квадратура площади и т.п.) того или иного вида деятельности. Ставка единого налога устанавливается в размере 15% величины вмененного дохода (ст. 346.31 НК РФ). При исчислении и уплате ЕНВД размер реально полученного дохода значения не имеет, налогоплательщик руководствуется только размером вмененного им дохода.

Перечень видов предпринимательской деятельности, в отношении которых может применяться единый налог, закреплен в ст. 346.26 НК РФ.

В случае осуществления налогоплательщиком видов предпринимательской деятельности не подпадающих под действие единого налога, то ЕНВД совмещается с иными режимами налогообложения, например с ОСН или УСН.

Организации или индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на уплату единого налога, подают в налоговую инспекцию заявление в течение 5 дней со дня начала осуществления деятельности, подпадающей под ЕНВД (ст. 346.28 НК РФ).

Налоговым периодом по единому налогу признается квартал (ст. 346.30 НК РФ).

Налоговая декларация предоставляется по итогам налогового периода не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода (ст. 346.32 НК РФ).

Уплата единого налога производится по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода (ст. 346.32 НК РФ).

Пример:

Индивидуальный предприниматель осуществляет в Симферополе розничную торговлю через магазин площадью 20 квадратных метров:

  • базовая доходность — 1 800 рублей;
  • физический показатель — 20 квадратных метров;
  • К1 — 1,798 ( установленный на 2015 г. коэффициент-дефлятор) ;
  • К2 — 0,37 (местный корректирующий коэффициент) ;
  • 15% — ставка единого налога.
  • 1 800 * 20 * 3 * 1,798 * 0,37 * 0,15 = 10 777,21(сумма налога в квартал)

    413100, Саратовская область, г. Энгельс, пл. Свободы, 20, оф. 201
    410031, Саратовская область, г. Саратов, ул. Московская, 55, оф. 402

    cpprf.ru

    Единый налог на вмененный доход (ЕНВД Крым) для юрллиц

    В соответствии с решением 6 сессии Симферопольского городского совета 1 созыва от 28.11.2014г № 95 на территории городского округа Симферополь Республики Крым введена система налогообложения в виде ЕНВД и установлены решениями органов местного самоуправления корректирующие коэффициенты базовой доходности (К2).

    Как заполнить декларацию по ЕНВД в Крыму

    (в Симферополе, Севастополе, Ялте, Евпатории и других населённых пунктах)

    расскажет компания «Профи Мастер»

    Условия применения ЕНВД

    1. Сотрудники – не более 100 человек в год.
    2. Доля участия других юридических лиц – не более 25%.
    3. Базовая доходность в месяц – установлена ст. 346.29 НК РФ.
    4. Не оказывают услуги по сдаче в аренду автозаправочных и автогазозаправочных станций.
    5. Не осуществляют деятельность в рамках договора простого товарищества и договора доверительного управления имуществом.
    6. Налогоплательщик не является учреждением образования, здравоохранения и социального обеспечения в части деятельности по оказанию услуг общественного питания.
    7. Налогоплательщик не относится к категории «крупнейших».

    Замена налогам

    • налог на прибыль организаций, в отношении прибыли полученной от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом;
    • налог на имущество организаций, в отношении имущества используемого для ведения предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом;
    • налог на добавленную стоимость, в отношении операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с главой 21 НК РФ, осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом.
    • Как заполнить декларацию по ЕНВД

      Порядок расчета налога

      Расчет производится по следующей формуле:

      ЕНВД = (НАЛОГОВАЯ БАЗА * СТАВКА НАЛОГА) – СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ

      Налоговая база — это величина вмененного дохода.
      Ставка налога – 15%.
      НАЛОГОВАЯ БАЗА = ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД = БАЗОВАЯ ДОХОДНОСТЬ * ФИЗИЧЕСКИЙ ПОКАЗАТЕЛЬ
      Базовая доходность корректируется в соответствии с коэффициентом-дефлятором К1 (на 2017 год К1 = 1,798) и корректирующим коэффициентом К2 (ст.346.27 НК РФ), который устанавливается нормативно-правовыми актами (решениями) органов местного самоуправления Республики Крым .

      Уменьшение налога на страховые взносы

      Налогоплательщики ЕНВД имеют право уменьшить сумму налога, исчисленную за налоговый период, на суммы платежей (взносов) и пособий, которые были уплачены в пользу работников, занятых в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог (п.2 ст.346.2 НК РФ). Сумма такого уменьшения не может быть больше, чем 50% исчисленного налога.

      Уплата налога

      Срок уплаты ЕНВД до 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом – кварталом (ст.346.32 НК РФ).

      Подача декларации

      Налоговые декларации представляются в налоговый орган по итогам каждого квартала — не позднее 20-го числа месяца следующего за кварталом.

      За первый квартал 2015 года необходимо подавать налоговую декларацию по ЕНВД, форма и порядок заполнения которой утверждены Приказом ФНС России от 04.07.2014 № ММВ-7-3/[email protected]

      Начиная с 1 квартала 2017 года подавать налоговую декларацию по ЕНВД по форме согласно Приказу от 19.10.2016 № ММВ-7-3/[email protected] .

      Порядок учета

      1. Осуществляется раздельный учет показателей:

    • по каждому виду деятельности, облагаемой ЕНВД;
    • в отношении деятельности, облагаемой ЕНВД и деятельности, облагаемой в рамках иных режимов налогообложения.
    • 2. Обязательный учет показателей:

    • по налогам, исчисляемым в качестве налоговых агентов;
    • по прочим налогам и сборам.
    • 3. Обязанность соблюдения порядка ведение кассовых операций.
      4. Обязанность ведения бухгалтерского учета.
      5. Обязанность представления сведений о среднесписочной численности работников.

      master-buh.ru

      Единый налог на вмененный доход крым

      Единый налог на вмененный доход (ЕНВД) является одним из специальных налоговых режимов.

      ЕНВД применяется в отношении отдельных видов предпринимательской деятельности (п.2 ст.346.26 НК РФ):

    • розничная торговля;
    • общественное питание;
    • бытовые, ветеринарные услуги;
    • услуги по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомототранспортных средств;
    • распространение и (или) размещение рекламы;
    • услуги по передаче во временное пользование торговых мест, земельных участков;
    • услуги по временному размещению и проживанию;
    • услуги по перевозке пассажиров и грузов автотранспортом;
    • услуги стоянок.
    • Организации и индивидуальные предприниматели переходят на уплату единого налога добровольно.

      На уплату единого налога не вправе переходить организации и индивидуальные предприниматели, средняя численность работников которых за предшествующий календарный год превышает 100 человек.

      Уплата организациями единого налога предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль и налога на имущество организаций.

      Уплата индивидуальными предпринимателями единого налога предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц и налога на имущество физических лиц.

      Плательщики единого налога обязаны соблюдать порядок ведения расчетных и кассовых операций в наличной и безналичной формах.

      Плательщики единого налога — юридические лица обязаны вести бухгалтерский учет, у индивидуальных предпринимателей данная обязанность отсутствует.

      Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности, К1- коэффициента-дефлятора и К2— корректирующего коэффициента.

      Значения К2 определяются представительными органами муниципальной и государственной власти в пределах от 0,005 до 1 включительно, с учетом совокупности особенностей ведения предпринимательской деятельности, в том числе ассортимента товаров (работ, услуг), сезонности, режима работы, величины доходов, особенности места ведения предпринимательской деятельности и иных особенностей.

      Налоговым периодом по единому налогу признается квартал.

      Ставка единого налога устанавливается в размере 15 процентов величины вмененного дохода.

      Индивидуальные предприниматели, осуществляющие деятельность без работников, уменьшают сумму единого налога на уплаченные страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированном размере.

      Индивидуальные предприниматели, осуществляющие деятельность с работниками, уменьшают сумму единого налога на страховые платежи (взносы) и пособия, уплаченные в пользу работников, занятых в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог, но не более чем на 50%.

      Уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода

      Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.

      С условиями и процедурой перехода на ЕНВД, порядками учета и расчета налога, заполнения декларации можно ознакомиться на сайте Федеральной налоговой службы https://www.nalog.ru/rn77/ip/ip_pay_taxes/envd/#

      Решение Евпаторийского городского совета от 21.11.2014 № 1-5/2 «О едином налоге на вмененный доход для отдельных видов деятельности на территории городского округа Евпатория»

      Решение Евпаторийского городского совета от 20.10.2017 №1-64/2 «Об установлении значений корректирующего коэффициента базовой доходности (К2) для плательщиков единого налога на вмененный доход», с изменениями от 28.11.2017 № 1-67/3

      my-evp.ru

      Особенности интеграции налоговой системы Республики Крым в систему налогов и сборов Российской Федерации

      Рубрика: Экономика и управление

      Дата публикации: 27.11.2016 2016-11-27

      Статья просмотрена: 112 раз

      Библиографическое описание:

      Бородина И. Н., Плахов А. В. Особенности интеграции налоговой системы Республики Крым в систему налогов и сборов Российской Федерации // Молодой ученый. — 2016. — №25. — С. 251-253. — URL https://moluch.ru/archive/129/35839/ (дата обращения: 21.06.2018).

      Статья посвящена рассмотрению некоторых аспектов развития налоговой системы Республики Крым. В статье рассмотрена некоторая динамика собираемых налогов и сборов на территории субъекта, выявлены проблемные аспекты собирания налогов и сборов.

      Ключевые слова: налоговые доходы, налог на прибыль организаций, акцизы, налог на доходы физических лиц, малое предпринимательство, единый налог на вмененный доход, патент, единый сельскохозяйственный налог, Республика Крым

      Ряд современных исследователей, с уверенностью утверждают, что за период 2014–2015 гг. Республика Крым практически полностью интегрировалась в правовое поле Российской Федерации, однако, бюджет рассматриваемого субъекта Российской Федерации имеет ряд особенностей [3,4,5,6]. Рассмотрим их.

      Республика Крым относится к дотационным регионам, что говорит о том, что необходимо формирование собственной налоговой базы региона, для стабильности платежей и сборов налогоплательщиков Республики Крым.

      Бюджет региона формируется в достаточно жестких и сложных условиях: экономические санкции, транспортная блокада крымских портов, железных дорог, судостроительных предприятий.

      Стоит отметить, указанные негативные реалии существенным образом повлияли на деятельность химических предприятий, сельскохозяйственной отрасли Республики Крым. Однако усилиями региональной власти полная остановка важнейших предприятий региона не была допущена.

      Динамика собственных доходов Республики Крым положительна: в I квартале 2016 г. плановые показатели перевыполнены на 19,8 %, а за пять прошедших месяцев — уже на 27,9 % [4, с.143].

      Большая доля в структуре налоговых и неналоговых поступлений отводится налогу на доходы физических лиц (НДФЛ) — 32,2 % от общего объема доходов бюджета за первое полугодие 2016 г. По сравнению с показателем 2014 г. сумма НДФЛ увеличилась на 4,3 млрд. руб. или 40,4 % [4, с.143].

      Данный рост можно связать с ростом заработной платы, а также с эффективной работой по расширению контингента легитимных налогоплательщиков.

      В силу того, что Крым является новым субъектом Российской Федерации, данный регион представляет особый интерес для многих бизнес-структур. Стоит отметить, что в случае открытия и ведения бизнеса на территории нового субъекта, предприниматели, будучи уже зарегистрированными на территории других субъектов страны, состоящие там на налоговом учете, зачастую не регистрируют свои обособленные подразделения в Крыму, что сужает величину налоговой базы по ряду налогов, в частности по НДФЛ.

      Выходом из данной ситуации стала организация комплекса мероприятий Совета министров Республики Крым по взаимодействию налоговых органов и органов местного самоуправления в части обмена информацией в случае выявления таких фактов, ситуация меняется к лучшему: по состоянию на 1 апреля 2016 г. на налоговом учете в налоговых органах Республики Крым уже зарегистрировано 12 930 обособленных подразделений, имеющих головные офисы как на территории Республики Крым, так и в других субъектах Российской Федерации [4, с.144].

      В Республики Крым также, как и в других регионах страны стоит проблема, заключающаяся в том, что руководители малого бизнеса часто осуществляют выплаты работникам в размере минимальной заработной платы. Для решения указанной проблемы местными властями, по согласованию с руководителями малых предприятий и предпринимателями был увеличен порог минимальной заработной платы, в результате чего в бюджет региона дополнительно поступило более 114 млн. руб. [4, с.144]

      Важным резервом роста налоговых платежей Республики Крым, является возможность иностранных граждан осуществлять трудовую деятельность по найму с использованием патента: за 2015 г. было выдано 8509 патентов, и в бюджет поступило дополнительно 114,6 млн руб. [4, с.145]

      Также можно отметить рост удельного веса налога на прибыль организаций доя 20,9 % доходов регионального бюджета. Это происходит на фоне последовательного снижения убыточности организаций и предприятий, работающих на территории Республики Крым.

      Трудности возникают при сборах по акцизам. Если по итогам 2013 г. более 75 % общего акцизного налога уплачивали такие украинские предприятия как ООО «Крымская водочная компания», ЧАО «Крымский вино-коньячный завод «Бахчисарай», то после перехода Крыма к России, обороты указанных предприятий значительно снизились, многие производственные структуры стали. Это связано с требованиями российского законодательства к увеличению уставного капитала, привлечению банковских гарантий, оснащению дорогостоящими автоматическими средствами измерения и учета и пр.

      Естественно, что Правительство Республики совместно с Росалкогольрегулированием проведен комплекс мероприятий по решению данной проблемы, в центре которых — разработка и внедрение ряда нормативно-правовых актов на переходный период.

      В настоящее время основные производители подакцизных товаров возобновили свою производственную деятельность, и в бюджет поступило 2,5 млрд руб. акцизов за 2015 г., а за 4 месяца 2016 г. — 615,0 млн руб., что на 227,6 млн руб., или 58,7 %, больше аналогичного периода прошлого года [4, с.145].

      Важным моментом при рассмотрении особенностей развития налоговой системы Республики Крым является рассмотрение основ налогообложения малого и среднего предпринимательства. Такие особенности заключается в следующих аспектах.

      Во первых, налоговые поступления субъектов малого и среднего бизнеса во многом определяют финансовое состояние полуострова. Специальные налоговые режимы очень привлекательны для крымских предпринимателей, особенно в курортный сезон, когда объемы торговли, общественного питания, сдачи жилья в наем, предоставления гостиничных и транспортных услуг растут в несколько раз.

      Из 69 662 зарегистрированных в ЕГРИП индивидуальных предпринимателей УСН выбрало 48,3 %, патентную систему -34,9 %, единый налог на вмененный доход -17,2 % налогоплательщиков. [4, с.145]

      Принятие Федерального закона от 29.11.2014 № 379-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации в связи с принятием Федерального Закона «О развитии Крымского федерального округа и свободной экономической зоне на территориях Республики Крым и города федерального значения Севастополь»» предоставило право субъекту Российской Федерации — Республике Крым принять пониженные ставки при применении патентной формы налогообложения и упрощенной системы налогообложения.

      В соответствии с предоставленными полномочиями Государственным советом Республики Крым были приняты два Закона: «Об установлении ставки налога, уплачиваемого при применении патентной системы налогообложения» и «Об установлении ставки налога, уплачиваемого при применении упрощенной системы налогообложения». В результате в первом случае ставка была снижена в 6 раз, а во втором — в 2 раза.

      Из 69 662 зарегистрированных в ЕГРИП индивидуальных предпринимателей УСН выбрало 48,3 %, патентную систему — 34,9 %, единый налог на вмененный доход — 17,2 % налогоплательщиков [4, с.145].

      За 2015 г. в местный бюджет поступило более 344 млн. руб. ЕНВД, что превысило плановый показатель на 4 % или 176 млн. руб. В 2015 г. в местные бюджеты поступило 344,2 млн руб. единого налога на вмененный доход (далее — ЕНВД), что превысило плановые показатели на 40,0 % и 176,0 млн руб. налога в связи с применением патентной формы налогообложения [4, с.145].

      Важным аспектом и инструментом развития экономики и привлечения инвестиций в Республике Крым является создание свободной экономической зоны (СЭВ), которая предполагает особый режим осуществления предпринимательской и иной деятельности, включая льготное налогообложение и применение таможенной процедуры свободной таможенной зоны.

      По состоянию на 1 апреля 2016 г. уже заключено 387 договоров с инвесторами и 24 готовятся к подписанию. Объем капитальных вложений по заключенным договорам составляет около 85 млрд руб., при этом планируется создание 21,5 тысячи рабочих мест [2, с.20].

      100 проектов с общим объемом инвестиций в 34,3 млрд руб. реализуются в сфере промышленности, где планируется создать дополнительно 13 000 рабочих мест [2, с.21].

      Важно, что по итогам I квартала 2016 г., т. е. первого года функционирования СЭЗ, количество участников достигло показателей всех СЭЗ Российской Федерации, а по количеству планируемых к созданию рабочих мест превысило на 7 тысяч.

      Учитывая, что в настоящее время идет активная регистрация участников СЭЗ, существуют риски недополучения налога на прибыль организаций в 2016 г., поскольку для них налоговая ставка снижена в 9 раз, но если смотреть в будущее, то в республике будет развиваться не только малый бизнес, но и крупные промышленные, сельскохозяйственные предприятия и организации, которые в перспективе смогут наполнить бюджет Крыма и муниципальных образований доходами [1, с.152].

      Таким образом, можно отметить, что особенности интеграции налоговой системы Республики Крым в систему налогов и сборов Российской Федерации связаны в первую очередь с совершенствованием законодательной базы, регламентирующей налогообложение на территории республики, комплекса мероприятий, проводимых местными органами власти. Однако существуют нерешенные проблемы, влияющие на собираемость некоторых видов налогов и сборов.

    • Гончаренко Л. И., Малис Н. И. Налоговая политика государства: нужна ли смена модели в условиях современного экономического кризиса? // Экономика. Налоги. Право. 2015. № 3. С. 152–156.
    • Гришина О. П. Крымский полуостров — свободная экономическая зона // Бухгалтер Крыма. 2015. № 1. С. 20–27.
    • Журавлева Т. А. Оценка налогового потенциала республики Крым с учетом социально-экономического развития региона // Налоги и налогообложение. 2015. № 6. С. 424–431.
    • Малис Н. И. Налоговые поступления в региональные бюджеты: резервы роста // Финансовый журнал. 2015. № 2 (24). С. 25–32.
    • Малис Н. И., Федотова М. А., Пинская М. Р., Журавлева Т. А., Горохова Н. А., Прокофьев М. М. Развитие бюджетно-налоговых отношений в Крыму: монография. М.: Финуниверситет, 2015. 250 с.
    • moluch.ru

      ЕНВД или единый налог на вмененный доход

      ЕНВД, УСН, ОСНО, ПСН, ЕСХН: для кого-то это ничего не значащий набор букв, а для предпринимателя — прямое указание на то, какой, в итоге, будет его налоговая нагрузка. О том, как можно сравнивать системы налогообложения, чтобы законным путем снизить выплаты в бюджет при ведении бизнеса, читайте в статье «Системы налогообложения: как сделать правильный выбор?»

      А тем, у кого все же останутся вопросы или тем, кто хочет получить совет от профессионала, мы можем предложить бесплатную консультацию по налогообложению от 1С:

      Итак, мы в подробностях рассмотрели упрощенную систему налогообложения 2018 и убедились, что это самый выгодный налоговый режим (при условии, что налоги рассчитывают на основании полученных доходов).
      Если Вы посчитали упрощенную систему выгодной и удобной для себя,то Вы можете подготовить заявление о переходе на УСН 2018 в нашем сервисе абсолютно бесплатно:

      Можно задаться вопросом – зачем выбирать еще какой-то вариант налогообложения? Снижение налоговой нагрузки – это естественное стремление налогоплательщика, и в целях уменьшения налогов законными методами ЕНВД может оказаться очень интересным вариантом, поэтому предлагаем вместе разобраться в присущих ему особенностях.

      Особенности ЕНВД

      Налоги ООО
      вменённый налог заменяет для ООО уплату:

    • налога на прибыль;
    • налога на имущество, если недвижимость не относится к той, которая оценивается по кадастровой стоимости (а это офисные и торговые центры и недвижимость иностранных организаций, не имеющих в РФ постоянных представительств).
    • Обращаем внимание всех ООО на ЕНВД — организации могут уплатить налоги только путем безналичного перечисления. Это требование ст. 45 НК РФ, согласно которому обязанность организации по уплате налога считается выполненной только после предъявления в банк платежного поручения. Платить налоги ООО наличными деньгами Минфин запрещает.

      Налоги ИП
      д ля ИП вменённый налог заменяет уплату:

    • налога на доходы физических лиц;
    • НДС, кроме того, что платят при ввозе на территорию РФ;
    • налога на имущество, используемое в предпринимательской деятельности, для чего надо обратиться с заявлением об освобождении от уплаты в налоговую инспекцию по месту нахождения такой недвижимости.

    Суть единого налога на вмененный доход понятна из его названия. Слово «вмененный» в разговорном языке употребляется достаточно редко, если только не вспомнить такие канцеляризмы, как «вменить в вину» или «вменить в обязанность». Смысл слова «вменить» – это счесть или оценить как что-нибудь. В данном случае государство считает, что плательщик ЕНВД, занимаясь разрешенным для этого режима видом деятельности, должен получать от нее определенный доход. Доходы при этом оцениваются не в денежном эквиваленте, а в физических показателях.

    Например, три работника в сфере услуг принесут дохода больше, чем один, а магазин площадью 30 кв. м должен быть прибыльнее, чем площадью 20 кв. м. В ст. 346.27 НК РФ приводится и более понятное толкование вмененного дохода как потенциально возможного, с учетом условий, влияющих на получение этого дохода.

    Какие условия имеются в виду? Прежде всего, это физический показатель, к которому привязывают базовую доходность. Физическим показателем может быть количество работников, единиц транспорта, площадь торгового зала. Базовая доходность – это условная месячная доходность на единицу физического показателя, рассчитанная в рублях.

    Приведем простые примеры расчета налоговой базы для вмененного налога (данные берем из таблицы в ст. 346.29 НК РФ):

    1. Базовая доходность в месяц при оказании бытовых услуг на одного работника (включая самого индивидуального предпринимателя) составляет 7500 рублей. Если работников трое, то базовая доходность составит 7500*3 = 22500 рублей.
    2. Базовая доходность в месяц по услугам общепита, при наличии зала обслуживания, равна 1000 рублей. Физическим показателем здесь является квадратный метр. Базовая доходность объекта площадью 20 кв. м составит 20 000 рублей, а на площади 30 кв. м, соответственно – 30 000 рублей.
    3. Базовая доходность для автотранспортных услуг по перевозке грузов составит 6 000 рублей на одно транспортное средство. Считаем: три машины должны давать доход 6 000*3 = 18 000 рублей, а пять машин – 30 000 рублей.
    4. Объективен ли такой подход для расчета реальных доходов? Нет. Если вы хотите объективности, то выбирайте УСН или общую систему налогообложения. Нас в данном случае интересует выгодность вмененного налога, т.е. снижение налоговой нагрузки.

      Обратите внимание, что базовая доходность является налоговой базой для расчета вмененного налога, но ее еще надо корректировать на два специальных коэффициента.

      Расчет суммы налога на ЕНВД в 2018 году

      Расчет налога на этом режиме производится по довольно замысловатому алгоритму, приведенному в ст. 346.29 НК РФ, который можно выразить в виде формулы:

      БД * ФП * К1 * К2 * 15% = сумма вмененного налога в месяц

      Учитывают для этого режима не полученные доходы, а специальные показатели:

    5. ФП – физический показатель, которым может быть количество работников, торговых автоматов, посадочных мест в транспорте, площадь торгового зала в кв. м и др.;
    6. БД – базовая доходность в месяц на единицу физического показателя в рублях;
    7. К1 – коэффициент-дефлятор, устанавливается каждый год приказом Минэкономразвития РФ.
    8. К2 – это корректирующий понижающий коэффициент, который ежегодно принимают местные органы, варьируется от 0, 005 до 1.
    9. Коэффициент К1 на 2018 год установлен приказом Минэкономразвития от 30.10.2017 № 579 и составляет 1,868.

      Первые три составляющие формулы (БД, ФП и К1) не имеют региональных особенностей, а коэффициент К2 может очень сильно изменить, точнее, понизить сумму вмененного налога к уплате. Кроме того, что К2 будет отличаться по региону, в рамках муниципального нормативного акта он будет разным еще и по виду деятельности.

      Обратите внимание, что под регионом для вмененного налога имеется в виду не область или край, как для УСН Доходы минус расходы, а муниципальное образование. Например, в пределах одной области такие правовые акты могут быть приняты в разных муниципальных районах, поэтому виды деятельности и коэффициент К2 будут для них разными. Некоторые представительные органы указывают разный коэффициент К2 даже для разных улиц одного муниципального образования.

      Дополнительно К2 может отличаться по виду реализуемых товаров для розничной торговли и, наконец, по виду объекта торговли или оказания услуг. Например – К2 в одном и том же муниципальном образовании для ресторана или бара может составить 1.0, для кафе – 0.8, а для столовых – 0.4.

      Где найти коэффициент К2? Можно обратиться в налоговую инспекцию по месту деятельности (т.к. учет плательщиков ЕНВД производится по месту ведения бизнеса) или в экономический отдел местной администрации.

      Такую информацию можно найти и самому, на официальном сайте ФНС https://www.nalog.ru . Выбираете интересующий вас регион, вбиваете в поиске «ЕНВД» и находите «Особенности регионального законодательства». В региональных нормативных актах указаны виды деятельности, разрешенные для этого режима в этом регионе, и коэффициент К2 по каждому виду.

      Пример

      Рассчитаем, какую сумму вмененного налога должен платить в 2018 году индивидуальный предприниматель, имеющий двух работников и выбравший ЕНВД для оказания услуг по ремонту мебели в г. Тула. Базовая доходность в месяц для бытовых услуг равна 7500 рублей на одного работника, с учетом самого ИП. Региональный коэффициент К2 для ремонта мебели установлен в размере 0,56.

      Подставим значения в формулу БД * ФП * К1 * К2 * 15% = 7 500 * 3 * 1,868 * 0,56 * 15% = 3398 руб. Сумма ЕНВД за квартал составит всего 3530,5 * 3 месяца = 10 591,5 рублей.

      Можно ли уменьшить налог на ЕНВД

      Изменить БД и К1 в формуле расчета вменного налога нельзя, но можно:

      1.Подобрать для деятельности тот регион, в котором коэффициент К2 будет меньше всего, при условии, что желаемый вами вид деятельности в этом регионе может работать на ЕНВД (учитывая, что местные власти имеют право сократить список видов деятельности, указанный в ст. 346.26 НК РФ).

      2.Уменьшить физический показатель, если это не отразится негативно на бизнесе, ваших работниках или клиентах. Например, можно за счет более эргономичного размещения витрин или торговой мебели сократить площадь торгового зала.

      Не забывайте также о том, что физическим показателем для объектов торговли и общепита является не вся их площадь, а только площадь торгового зала или зала обслуживания. Если вы арендуете объект для торговли или общепита, обязательно укажите в договоре такую площадь отдельно, чтобы не платить налог за подсобные помещения. Налоговики могут при проверке измерить площадь, реально используемую для торговли или обслуживания, и если она занижена, то налог по квартальной декларации будет пересчитан, а на сумму недоплаченного налога будет взыскан штраф в размере 20%.

      3. Использовать транспортное средство для работы в две смены или объект торговли (оказания услуг) в круглосуточном режиме. Это не изменит сумму налога, но позволит вам получить больший доход, т.е. в процентном соотношении налоговая нагрузка на ЕНВД будет меньше.

      4. На ЕНВД, как и на упрощенке, можно учесть при расчете вмененного налога страховые взносы, если они были уплачены в том же квартале, за который рассчитывают налог.

      Как уменьшить сумму налога на ЕНВД за счет выплаченных страховых взносов

      Индивидуальные предприниматели, не имеющие работников, могут уменьшить рассчитанный налог на всю сумму уплаченных за себя страховых взносов ИП 2018.

      ИП без работников оказывает автотранспортные услуги по перевозке пассажиров на принадлежащем ему микроавтобусе, в котором 20 посадочных мест. Сумма страховых взносов за себя, уплаченная в первом квартале 2018 года, равна 8 000 рублей. Данные для расчета вмененного налога следующие:

    10. Базовая доходность – 1500 рублей на единицу физического показателя, т.е. одного посадочного места;
    11. Физический показатель – 20;
    12. К1 в 2018 году — 1,868;
    13. Региональный коэффициент К2 – 0,8.
    14. Считаем сумму налога за месяц по рассмотренной выше формуле:

      БД * ФП * К1 * К2 * 15% = 1500 * 20 * 1,868 * 0,8 * 15% = 6 472 рублей

      Сумма вмененного налога за квартал составит 6 724,8 * 3 месяца = 20 174,4 рублей. Уменьшить налог можно на всю сумму выплаченных предпринимателем за себя страховых взносов, т.е. на 8 000 рублей. Итого, ЕНВД к уплате равен 20 174 – 8 000 = 12 174 рублей.

      Если у ИП есть хотя бы один работник, то уменьшить налог на сумму взносов за себя и за работников, можно не более, чем на 50 %. Для ООО действует то же правило – за счет уплаченных страховых взносов за работников уменьшить рассчитанный вмененный налог можно не более, чем наполовину.

      Подробнее: Предельная база для начисления страховых взносов в 2018 году: таблица

      Организация занимается в г. Омске розничной торговлей продуктами питания в магазине с площадью торгового зала в 30 кв. м. Сумма страховых взносов за работников, уплаченная в первом квартале 2018 года, равна 26 400 рублей. Данные для расчета вмененного налога следующие:

      • Базовая доходность – 1800 рублей на единицу физического показателя, т.е. кв. м;
      • Физический показатель – 30;
      • Региональный коэффициент К2 – 0,7.
      • Считаем налог за месяц по формуле:

        БД * ФП * К1 * К2 * 15% = 1800 * 30 * 1,868 * 0,7 * 15% = 10 591,5 рублей

        Сумма вмененного налога за квартал составит 10 195 * 3 месяца = 31 774,5 рублей. Хотя взносов за работников уплачено на 26 400 рублей, уменьшить рассчитанный налог можно не более, чем на 50%. Итого, ЕНВД к уплате равен 31 774/2 = 15 887 рублей.

        Когда ЕНВД становится более выгодным режимом, чем УСН или ОСН

        Вмененный налог, рассчитанный по указанной выше формуле, платить придется в обязательном порядке, независимо от того, получаете ли вы от деятельности реальный доход, и каковы его размеры. Если вы оказываете автотранспортные услуги по перевозке грузов, но заказов у вас немного, то ЕНВД может быть невыгодным, также как и в случае, если торговлю в вашем магазине бойкой не назовешь. Но с определенного момента, когда ваши реальные доходы растут, а размер рассчитанного налога остается прежним, налоговая нагрузка на этом режиме становится менее обременительной, чем на упрощенной системе.

        Чтобы понять, будет ли выгоден в вашем случае ЕНВД, надо предварительно рассчитать сумму вмененного налога и сравнить ее с той, которую вы будете платить на упрощёнке. Конечно, начиная бизнес, вы можете только предполагать, какими будут ваши доходы, поэтому можно при регистрации ИП или ООО сначала перейти на УСН, а потом уже, когда в вашем распоряжении будут конкретные цифры, рассчитать, будет ли выгоднее для вас уплачивать ЕНВД.

        Регулирует деятельность на ЕНВД Глава 26.3 НК РФ, поэтому для выяснения конкретных вопросов обратимся к ней.

        Кто может быть плательщиком ЕНВД в 2018 году

        Право на вмененку имеют организации и ИП, которые предполагают вести один из разрешенных для этого режима видов деятельности. Так же, как и для упрощенной системы, возможность работы на вмененке ограничена рядом условий:

      • среднесписочная численность работников налогоплательщика не должна превышать 100 человек;
      • доля участия в организации других организаций должна быть не более 25 %, кроме организаций потребкооперации и тех, в которых более половины работников составляют инвалиды;
      • организации и ИП не должны быть плательщиками единого сельхозналога;
      • налогоплательщик не должен относиться к категории крупнейших;
      • деятельность не должна вестись в рамках договора простого товарищества, совместной деятельности или доверительного управления;
      • площадь торгового зала или зала обслуживания посетителей (общепит) не должна превышать 150 кв м.
      • Кроме того, ЕНВД не применяют при передаче в аренду автозаправочных и автогазозаправочных станций и при оказании услуг общепита учреждениями образования, здравоохранения и соцобеспечения.

        Что касается ограничений по размеру полученных доходов, то для ЕНВД их нет, что естественно, т.к. учет доходов для этого режима не ведется, налоговая база рассчитывается по уже рассмотренной выше формуле.

        Какой деятельностью можно заниматься на ЕНВД

        Полный список видов деятельности на ЕНВД приведен в п.2 346.26 НК РФ. Он включает в себя разновидности услуг: бытовых, ветеринарных, общепита, автостоянок, автоперевозок, СТО, аренды торговых мест и земельных участков под них, некоторые виды рекламных услуг и розничную торговлю.

        Виды деятельности для ЕНВД в конкретном муниципальном образовании, в пределах указанного списка, устанавливают представительные органы муниципальных районов, городских округов и городов федерального значения. Указаны они в тех же правовых актах, которые устанавливают коэффициент К2.

        Немало споров налогоплательщиков с контролирующими органами возникает из-за признания конкретного бизнеса подпадающим под ЕНВД. Вот некоторые из спорных ситуаций:

      • Услуги по ремонту компьютеров, как разновидность бытовых услуг, на ЕНВД разрешены, а установка компьютерных систем и программ, их настройка и обслуживание – нет. К такому мнению пришел Минфин, т.к. такие услуги не указаны в Общероссийском классификаторе услуг населению (ОКУН).
      • Услуги по установке пластиковых окон разрешены, если устанавливают готовые изделия, в случае же если клиенты делают заказы по образцам, которые производят подрядчики, налоговики считают это торговлей вне стационарной сети, которая не подпадает под ЕНВД.
      • Услуги общепита через объекты, не имеющие зала обслуживания, разрешены, а изготовление кулинарных блюд по предварительным заказам, принимаемым дистанционно, по мнению Минфина, не может происходить в рамках вмененки.
      • Сдача в аренду торговых мест на ЕНВД возможна, но нельзя передавать в аренду часть торгового зала для размещения торгового автомата.
      • Спорные ситуации на ЕНВД надо рассматривать, учитывая судебную арбитражную практику в округе и отношение территориальной налоговой инспекции к разъяснениям Минфина. Если у вас есть сомнения по поводу того, можете ли вы в вашем случае перейти на этот режим, стоит обратиться в налоговую инспекцию по месту деятельности с письменным запросом, описывающим вашу ситуацию.

        Как перейти на ЕНВД

        С 2013 года ЕНВД перестал быть обязательным, организации и индивидуальные предприниматели переходят на уплату вмененного налога добровольно. Согласно п. 2 ст. 346.28 НК РФ, налогоплательщик, желающий применять вмененку, должен встать на учет по месту деятельности, кроме следующих ситуаций:

      • автотранспортные услуги по перевозке грузов и пассажиров;
      • услуги по размещению рекламы на транспорте;
      • развозная или разносная торговля.
      • При оказании таких услуг на учет встают по месту регистрации в своей налоговой инспекции.

        Если вы уже получили статус субъекта предпринимательской деятельности (как ИП или ООО), то стоите на налоговом учете по месту прописки или юридическому адресу. Решив применять ЕНВД, вы должны пройти повторную регистрацию как плательщик вмененного налога по месту деятельности. Если место деятельности совпадает с вашей обычной регистрацией, то вы будете состоять на учете только в одной налоговой инспекции, если же нет, то учитывать вас будут в двух налоговых инспекциях. Таких инспекций может быть и больше, если деятельность на ЕНВД будет вами вестись в разных муниципальных образованиях.

        Для постановки на учет надо в течение пяти рабочих дней со дня начала деятельности, попадающей под вмененный режим, подать заявление в налоговую инспекцию в интересующем вас муниципальном образовании. ФНС, в свою очередь, в течение такого же пятидневного срока выдает уведомление о постановке ИП или организации на учет в качестве плательщика вмененного налога.

        Снятие с учета по ЕНВД происходит в таком же порядке – в течение пяти дней со дня прекращения вмененной деятельности или перехода на другой налоговый режим. И так же, в течение пяти дней ФНС выдает уведомление о снятии ИП или организации с учета.

        Когда сдавать отчетность и платить налог на ЕНВД в 2018 году

        Отчетность в виде налоговой декларации сдается каждый квартал, не позднее следующих дат:

      • 20 апреля — по итогам 1-го квартала;
      • 20 июля — по итогам 2-го квартала;
      • 20 октября — по итогам 3-го квартала;
      • 20 января — по итогам 4-го квартала.
      • Уплачивать вмененный налог надо по данным, рассчитанным в квартальной декларации. Крайние сроки уплаты квартального ЕНВД отличаются от сроков сдачи отчетности на пять дней, т.е. заплатить надо не позднее:

      • 25 апреля — по итогам 1-го квартала;
      • 25 июля — по итогам 2-го квартала;
      • 25 октября — по итогам 3-го квартала;
      • 25 января — по итогам 4-го квартала.
      • Не забывайте, что платить вмененный налог надо независимо от того, получены ли были доходы и работали ли вы вообще в этом квартале. Принцип здесь такой – пока вы стоите на учете, как плательщик ЕНВД, налог платить придется, нулевой декларации здесь не предусмотрено.

        Если Вы не успели вовремя заплатить налоги или взносы, то помимо самого налога, придется также заплатить неустойку в виде пени, рассчитать которую можно с помощью нашего калькулятора:

        Чтобы вы без каких-либо материальных рисков могли попробовать вариант аутсорсинга бухучета и решить подходит ли он вам, мы совместно с фирмой 1С готовы предоставить нашим пользователям месяц бесплатного бухгалтерского обслуживания:

        КУДиР на вмененке не ведут, т.к. доходы и расходы на этом режиме не учитываются. Данные базовой доходности, физического показателя, коэффициентов К1 и К2, так же, как и сумму рассчитанного вмененного налога к уплате указывают сразу в квартальной декларации. Декларации и платежи по вмененному налогу сдают и оплачивают по месту деятельности. Если таких мест несколько, и они не находятся в ведении одной налоговой инспекции, то придется делать это по разным адресам и реквизитам.

        В 2018 году декларацию сдают по форме, изменения в которую внесены Приказом ФНС России от 19.10.2016 № ММВ-7-3/[email protected] Однако в связи с тем, что ИП на ЕВНД получили право на получение налогового вычета, компенсирующего затраты на приобретение онлайн-касс, ожидается изменение формы декларации. После утверждения новой формы мы изменим соответствующую информацию в статьях.

        Кассовый аппарат на ЕНВД в 2018 году

        Плюсом ЕНВД можно назвать еще и то, что организации и ИП, работающие на этом режиме, пока еще могут не применять кассовый аппарат (ККТ) при оплате товаров наличными деньгами или платежной картой. Однако если вы оказываете на этом режиме услуги населению, то обязательно должны выписывать БСО. Невыдача бланка строгой отчетности равносильна невыдаче кассового чека, за это налагают штраф.

        Возможность работать без ККМ у вмененщиков зависит от категории бизнесмена:

      • все организации, а также ИП с работниками, торгующие на ЕНВД или занятые в сфере общепита, обязаны применять кассу с 1 июля 2018 года;
      • ИП без работников, которые самостоятельно торгуют или оказывают услуги общепита, должны установить кассу с 1 июля 2019 года (исключение — продажа пива);
      • все организации, а также ИП, независимо от наличия работников, которые оказывают услуги населению (кроме общепита), вправе работать без ККТ до 1 июля 2019 года.
      • Подробнее: Всё о кассовых аппаратах в 2018 году для ЕНВД

        www.regberry.ru

        Смотрите еще:

        • Закон продаж алкогольних напоїв Кодекс України про адміністративні правопорушення Розділ I. ЗАГАЛЬНІ ПОЛОЖЕННЯ Глава 1 ЗАГАЛЬНІ ПОЛОЖЕННЯ Статтю 3 виключено на підставі Закону N 2342-III від 05.04.2001 Статтю 4 виключено на підставі Закону N 2342-III від 05.04.2001 Розділ II. АДМІНІСТРАТИВНЕ ПРАВОПОРУШЕННЯ І […]
        • Тула 20 арбитражный суд В Туле коммерсант добился отвода трех судей 20 арбитражного апелляционного суда благодаря аффилированности? 27 июля Двадцатый арбитражный апелляционный суд в лице заместителя председателя суда Марины Григорьевой вынес определение об удовлетворении заявления ООО «Автосалон ВИКО» об […]
        • Федеральный закон о чрезвычайном положении 3 фкз РОССИЙСКАЯ ФЕДЕРАЦИЯФедеральный закон "О безопасности" 28 декабря 2010 года № 390-ФЗ Принят Государственной Думой 7 декабря 2010 года Одобрен Советом Федерации 15 декабря 2010 года Глава I. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ Статья 1. Предмет регулирования настоящего Федерального закона Настоящий […]
        • Авторское свидетельство или патент Гражданский кодекс РСФСР от 11 июня 1964 г. (ГК РСФСР) Указом Президиума Верховного Совета РСФСР от 24 февраля 1987 г. в настоящий Кодекс внесены изменения Гражданский Кодекс РСФСР от 11 июня 1964 г. С изменениями и дополнениями от: 22 июня 1970 г., 15 августа 1972 г., 12 декабря 1973 […]
        • Снижение суммы неустойки судом Снижение неустойки, уменьшение штрафа и пени Достаточно часто компания-кредитор требует от компании-должника не только уплаты суммы основного долга, но также настаивает на уплате штрафов или пеней, связанных с просрочкой исполнения финансовых обязательств. В том случае, если […]
        • Что нужно сдавать на юриста адвоката Какие льготы и меры социальной поддержки ветеранов труда положены по закону? При наличии статуса «ветеран труда» гражданин вправе рассчитывать на получение льгот и различных компенсаций. Расскажем в статье, как стать ветераном труда и на какие привилегии могут рассчитывать люди, имеющие […]